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第三章、生产费用的归集和分配 学习目标： 1、理解并掌握各项费用要素的归集和分配方法。 2、理解并掌握在产品数量的核算、生产费用在完工产品和在产品之间的分配 重难点：材料和动力费用的分配方法、应付工资的计算及工资及福利费的归集和分配、辅助生产费用的归集和分配、制造费用的归集和分配、生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法 第一节　费用要素的内容 一、生产费用按经济内容分类——费用要素　　包括劳动资料、劳动对象和活劳动方面的费用要素，　　具体可划分为九类费用要素： 外购材料 外购燃料 外购动力 工资 提取的职工福利费 折旧费 利息费用 税金 其他费用 二、生产费用按经济用途分类——成本项目 （一）成本项目包括　　　　　１、直接材料　　　　　２、直接人工　　　　　３、制造费用 （二）成本项目可根据具体情况进行调整 下列各项中，属于工业企业费用要素的是（）。 A．直接材料 B、制造费用 C．废品损失 D．外购燃料 下列各项中，属于产品成本项目的是（ ） A、外购材料 B．直接人工 C．折旧费 D．利息费用  第二节　各项要素费用的分配 一、要素费用计入成本的方法 （一）基本方法：直接费用直接计、间接费用间接计 （二）间接费用的分配　１、分配方法要适当：贯彻效益原则。　　分配费用的依据与分配费用的多少有密切的联系，而且分配的标准容易取得。　２、分配的标准有３类：　　　① 成果类　　　② 消耗类　　　③ 定额类　 （三）各要素费用分配的程序  １、编制费用分配表２、根据分配表编制会计分录３、根据会计分录登记有关账簿 二、材料费用的核算 １、按实际成本支出 ① 明细核算　A、账簿的格式　B、支出单价的确定方法 ② 总分类核算 ２、按计划成本支出 ①总分类核算需开设的账户 ②材料成本差异率的计算 差异率＝差异额 ?计划成本 （二）材料费用的分配 分产品领用的原材料——直接计入各产品的成本项目，不需要分配。 不分产品领用的原材料——分配计入各种产品的成本项目 分配标准：见教材 注意：材料消耗定额——单位产品可消耗的数量限额（单位量）　　　定额消耗量——一定产量下按消耗定额计算的可以消耗的数量（总量） 甲、乙两种产品共同耗费的燃料费用为6000元，按燃料定额消耗量比例分配。甲、乙产品的定额消耗量分别为200千克和300千克。据此计算的燃料费用分配率为（）。A．12 B．20 C．30 D．60下列提法中，正确的有（）。A．“材料采购”科目的借方反映采购材料的实际成本B．“材料采购”科目期末无余额C．“材料成本差异”科目的贷方反映材料采购成本的节约差异D．“材料成本差异”科目的期末余额可能在借方，也可能在贷方 生产车间厂房扩建工程领用的材料费用，应借记的科目是（）。 A．“生产成本”科目 B．“制造费用”科目 C．“在建工程”科目 D．“营业外支出”科目 凡是直接计入费用都应设置专门的成本项目。（） 某工业企业某月生产甲、乙两者产品，共同耗用A原材料，耗用量无法按产品直接划分。甲产品投产100件，原材料消耗定额为5千克；乙产品投产150件，原材料消耗定额为2千克。A原材料的计划单价为3元/千克，成本差异率为超支2％。甲、乙两产品实际消耗A原材料总量为320千克。要求： （1）分别计算甲、乙产品的原材料定额消耗量 （2）按原材料定额消耗量比例，计算A原材料消耗量的分配率。 （3）根据A原材料的分配率，计算甲、乙产品各耗用A原材料的数量 （4）分别计算甲、乙产品应负担的A原材料实际费用。 综上，前列借记生产费用和经营管理费用等科目、贷记材料科目的会计分录，可以根据发料凭证汇总表编制，也可以根据材料费用分配表编制。 但是，只能根据这两种凭证中的一种凭证编制，根据何种凭证编制，必须在企业会计制度中明确规定，以免重编或漏编会计分录。 三、外购动力的核算 （一）账户 （二）分配标准： １、直接用于产品生产——生产工艺用电——按生产工时、机器工时、定额耗用量分配 ２、间接用于产品生产——车间照明用电——按用电度数分配 ３、经营管理费用——行政部门照明用电——按用电度数分配 ４、外购动力分配计