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基于管理流程D公司存货内部控制研究 　　[摘 要]随着我国经济的不断发展，很多公司都在竞争日益激烈的市场环境中承受着非常大的压力，为了在众多的企业中进一步提高自己的核心竞争力，这些公司越来越重视自身企业的存货内部管理等工作，因为只有建立一个适合企业发展的存货内部控制制度体系，才能在最大程度上提高企业的存货利用率和周转程度，从而有效地提升公司的经济效益。这些都体现了公司存货内部控制的重要性，因此，本文将以D公司为例，从管理流程的角度对公司存货内部控制问题进行论述，希望本文的研究成果能够对公司的长远发展有所裨益。 　　[关键词]管理流程；存货；内部控制 　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.06.009 　　[中图分类号]F406.7；F426.4 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）06-00-02 　　众所周知，制造行业是促进我国经济发展的非常重要的一个行业，而每一个公司的存货是指该公司的流动资产的具体价值，所以公司只有重视存货内部控制管理工作，才能在促进企业发展的同时，在很大程度上节约企业运营的成本支出，并增强企业的抗风险能力。笔者就管理流程视角下的D公司存货内部控制，及其相关内容进行一系列的探究及讨论，希望能为一些公司解决存货内部控制等相关问题提供借鉴。 　　1 管理流程视角下D公司存货内部控制现状 　　从管理流程的视角，对D公司存货内部控制相关工作的现状进行研究，主要有以下几种模式。第一，从目标、风险、控制这一过程中，有效识别出D公司存货内部控制工作中可能存在的一些风险问题。第二，D公司可以把内部控制和风险管理这两种非常重要的理论混合在一起，从而对其在日常经营中遇到的一些风险进行科学剖析。第三，D公司常常会对所有存货流转过程中涉及的各个环节进行风险控制，其中包括采购、生产、销售以及盘存等，这些环节都会直接影响D公司开展存货内部控制工作。第四，很多公司或多或少都会存在一些存货内部控制管理不善的问题，这些公司在制度方面或者实行过程中都会存在一些漏洞，而如何弥补和改善这些漏洞，是现阶段很多公司重点关注的问题。 　　2 管理流程视角下D公司存货内部控制存在的问题 　　2.1 环境问题 　　D公司是一家民营企业，从小规模作坊逐渐发展壮大，所以这种类型的公司非常容易陷入一种内部环境控制的误区，具体来说，存在以下几个问题。第一，公司的管理人员缺乏内部环境管理理念，只是单纯地从公司制定的制度入手进行存货控制，这本身就存在不合理性。第二，D公司对公司内部存货的整个产业链不够重视，具体来说，包括采购、生产、存储以及销售等阶段，而现阶段公司对这些环节的管理较为分散，所以对存货的内部控制环境来说，公司还缺乏对全局和整体性的考虑。 　　2.2 风险评估问题 　　对于D公司的风险评估来说，现阶段主要分为设定、识别、分析以及应对等几个部分。在竞争日益激烈的市场环境中，D公司所承受的责任和压力也越来越大，但在这种情况下，也暴露出公司的风险评估系统中存在很多问题。例如，高层领导过分重视公司业务拓展，忽略了对公司的一些业务进行风险评估，造成公司在遇到存货内部控制管理工作的风险时，不能有效地进行识别和分析，缺乏应对的能力，从而对公司发展造成一定程度上的负面影响。 　　2.3 管理制度问题 　　D公司的存货有着非常显著的特点，即种类繁多复杂，且数量也比较庞大，在这种情况下，如果公司的内部存货管理制度出现了问题，就会进一步导致一些员工出现违规操作、增加公司运营成本、效率大幅度降低等情况，具体包括以下几个方面。第一，存货入库环节。这个环节存在的主要问题是D公司的存储部与生产部之间缺乏沟通和交流，容易在公司的实际运营过程中造成存货积压，这样不仅会在很大程度上占用公司账面上的周转资金，还会显著增加公司的存货成本，从而会进入恶性循环。第二，存货出库环节。这也是公司存货内部控制管理工作中非常重要的一个环节，在这个环节中常常会出现在出库审批时缺乏严格的管理和控制。例如，在发货领单时，常常会用手写的方式，这样会在很大程度上增加公司内部人员进行暗箱操作的概率。同时，人工书写也会造成一些误写，进一步会出现库存与项目不对等的问题，从而会阻碍企业的发展。 　　2.4 信息沟通问题 　　在D公司的存货内部控制管理工作中，需要各部门之间加强沟通和交流，从而提高存货管理工作的效率，从而更好地实现存货与账目之间的一致性。从客观的角度上来讲，D公司的存货内部控制管理工作中的信息系统还不够完善，具体来说，很多公司与D公司一样，在清算公司内部库存时，财务部门常常会采用一些财务核算软件进行核算，储存部门和生产部门都有自身部门的库存核算系统，而这3个部门作为公司最核心的存货内部管理部分，就缺少一定程度上的相