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金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 六关键词解读营改增覆盖难度多大（二） 代理记账、工商注册 财务咨询、审计汇算 首选金凯元好快记 HYPERLINK 关键词三、房产税、环境税等立法 Q：今年还要加快房地产税立法、推进环境税改革、在条件成熟时启动新一轮关于个人所得税税法的修订，立法和推进的时间表是怎么样的？ 刘尚希：我对立法的具体情况不是十分清楚，这些工作都是人大主导的，政府部门只是参与协助。税收法定的原则提出以后，税制改革除了有些是人大授权国务院以行政的方式推进，比如像营改增，刚刚谈到的消费税、资源税，对于其他的，像刚刚提到的三个税种，房地产税、个人所得税、环境税，这些都要依法的方式推进。这几个税种怎么改革，取决于立法的进程。法律出来了，意味着改革方案就出来了，以后依法实施就可以了。房地产税是大家非常关注的，我们没有办法猜测它的推出时间，只能看房地产税的立法到了什么程度，哪些问题还没解决，这些问题解决了，写进法律条文了，下一步可以操作实施，就可以出台。如果说好多问题是举棋不定、难以解决，觉得写进法律条文是很困难的，可能立法的进程就会延长。 房产税是个小税种，但是大问题，社会高度关注，因为涉及到千家万户的利益。房产税到底应该怎么征，我觉得应该进行可行性研究，首先要从理论上说清楚房产税是什么样的税。同时，还要让老百姓明白，让社会各个方面参与讨论。只要利益达到均衡，税法出台以后才能真正可操作、可实施。税法的好或不好，除了理论的标准以外，更重要的标准就是老百姓怎么评价。老百姓说能接受，这个税种就是好税种。老百姓不能接受，这个税种恐怕就没有办法推出，就不能说是一个好的税种。 至于环境税的立法，现在可能涉及很多技术问题。因为环境税征收的过程跟其他税种不一样，税务部门没办法单独操作。因为它征收的对象是排放物，比如排放的废气、废水、废渣，这需要测量，这个工作需要由环保部门提供，测量得准不准就涉及到税负，需要两个部门通力合作。这给征管带来了新的难题和挑战，尤其是部门之间的协调合作，这种挑战比技术本身带来的挑战更大。因为现在各个部门站的角度不一样，考虑问题的思路也不一样，合作过程中的磕磕碰碰是难以避免的。这个税种通过立法的出台，真正操作实施，并起到促进环境保护的作用，还要一段时间，这要看怎么立法，以及立法的进程。 至于个人所得税，楼继伟部长在记者会上讲了以后，大家更为关注这个问题。个人所得税在我们国家的规模是7千多亿，占整体税收收入的6%多一点，跟国外相比可能是一个小税种。但是，它的重要性也是不言而喻的，因为它涉及到每个人的钱包。它到底怎么改革，大家认为有钱的人，你负担得起，按能力原则，你应该多负担税，就是说要公平地征税。通过公平地征税促进社会的公平，缩小分配差距，应该起这样的作用。怎么样才能起到这个作用呢？大家的想法就五花八门了，有的说提高起征点，专业的说法叫免征额，或者叫扣除额。是不是提高免征额、起征点就能够解决问题呢？我认为是解决不了的。如果不断地提高起征点，交税的人就越来越少。 现在只有7、8%的人在交税，90%多的人是不交税的，与个人所得税没关系，因为3500块钱以下的收入是不交税的。在这种情况下，交税的就是少数人，要发挥这个税种的调节作用就很困难。如果不采取这种办法，改换思路，怎么才能变得更加公平呢？我觉得更重要的是要把收入情况和财产情况摸清楚，让真正该交税的人不要偷漏税，首先要做到这一点。如果仅仅是调起征点，而这个问题没有解决，有很多的漏洞，结果只是管了工薪收入阶层，代扣代缴，一分钱也跑不掉。有些有钱人，有各种的避税方法，反而征不到，这就不公平，应该在这方面下工夫。 以后的税收应该考虑综合征收，这不是轻而易举能实现的。现在的11类所得是按不同的税率征收的，应该进行适当的合并。一步到位变成综合征收的话是非常困难的。综合征收就意味着把每一个人的所有收入都要搞清楚，加起来按照年度算账。这里面可能还有其他的扣除。说到扣除的话，征税单位就要相应发生变化，好多人都是以个人为单位，以后可不可以变成按家庭为单位来征税呢？那就是以家庭算总账，所有的收入是多少。然后根据家庭的情况进行相应的扣除，比如抚养小孩、有老人、有特殊的负担，比如还贷，都是用税前扣除，这就叫个性化征税。因为每个家庭的情况不一样，这样一来，税法就会非常复杂。 美国就是按照这种方式征税，税法有上千万字，普通老百姓根本看不明白，必须是专门的人替他交税。他也请税务师。如果没钱请不起税务师，税务局说多少就是多少，你也搞不清楚，他们的税法太复杂了。在这种情况下，要针对每个家庭的差异来征收个人所得税的话，对征管是巨大的挑战。在现有的法制环境下，会不会出现关系税、人情税，我跟你关系好，就给你少开一点。跟你关系不行，就多开一点。怎么样实施有效监督，这是很大的难题。实行以家庭为单位的综合征