营业税改征增值税试点[001].docVIP

PAGE \* MERGEFORMAT 37 PAGE \* MERGEFORMAT 37 营业税改征增值税试点 行业指南（一） 通 用 指 南 江苏省国家税务局营改增工作领导小组办公室 二〇一六年四月 营改增纳税人办税指南（通用） 编写说明： 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，自2016年5月1日起将在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。为使相关行业营改增纳税人及时了解具体政策措施，方便办理相关涉税业务，编写了本通用指南供各地税务人员和相关纳税人在工作学习中参考使用。各分行业的具体规定和要求详见《分行业办税指南》。 江苏省国家税务局营改增工作领导小组办公室 二〇一六年四月 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc448668107 一、税务登记与核实确认 3 HYPERLINK \l _Toc448668108 二、银税协议签订 PAGEREF _Toc448668108 \h 3 HYPERLINK \l _Toc448668109 三、增值税一般纳税人资格登记 PAGEREF _Toc448668109 \h 4 HYPERLINK \l _Toc448668110 四、增值税专用发票最高开票限额行政许可 PAGEREF _Toc448668110 \h 5 HYPERLINK \l _Toc448668111 五、发票办理 PAGEREF _Toc448668111 \h 6 HYPERLINK \l _Toc448668112 六、税收优惠 PAGEREF _Toc448668112 \h 10 HYPERLINK \l _Toc448668113 七、基本政策 PAGEREF _Toc448668113 \h 11 HYPERLINK \l _Toc448668114 八、网上申报 PAGEREF _Toc448668114 \h 15 HYPERLINK \l _Toc448668115 九、电子税务局基本功能 PAGEREF _Toc448668115 \h 15 HYPERLINK \l _Toc448668116 十、办税实名制 PAGEREF _Toc448668116 \h 23 HYPERLINK \l _Toc448668117 十一、会计科目设置 PAGEREF _Toc448668117 \h 25 HYPERLINK \l _Toc448668118 十二、营改增纳税人一般会计处理方法 PAGEREF _Toc448668118 \h 28 HYPERLINK \l _Toc448668119 十三、分税目营改增政策要点明细表 PAGEREF _Toc448668119 \h 34 HYPERLINK \l _Toc448668120 附：江苏省国税系统联系方式 PAGEREF _Toc448668120 \h 35 一、税务登记与核实确认 （一）已办理税务登记的纳税人 原国地税共管户可以根据其使用的申报系统，登录江苏国税网上办税服务厅或电子税务局，下载打印《营改增纳税人调查核实确认表》，或收到国税部门邮寄的《营改增纳税人调查核实确认表》，填写盖章后送交当地国税部门完成确认。 原地税单管户可以登录国税电子税务局下载打印《营改增纳税人调查核实确认表》，或收到国税部门邮寄的《营改增纳税人调查核实确认表》，填写盖章后送交当地国税部门完成确认。登录初始密码为原地税登记法定代表人（或业主）证件号码后六位，极少数不够六位或特殊原因无法取得证件后六位的，统一为123456。 2016年4月25日后，原本须在核实确认前换用统一社会信用代码营业执照的营改增纳税人，已办理换证手续的，使用统一社会信用代码为税号办理确认；未办理换证手续的，可继续使用原税号办理确认，在2018年1月1日前换用统一社会信用代码营业执照并到当地国税部门办理变更发行，也可先办理换证手续再做确认。 （二）未办理税务登记的纳税人 未办理税务登记的纳税人可以到工商部门办理统一社会信用代码工商营业执照，凭营业执照到当地国税办税服务大厅办理发票领用、一般纳税人登记等涉税事项。 二、银税协议签订 （一）在国税签订了银税协议的原国地税共管户可继续使用国税银税协议。 （二）2016年4月30日后，尚未签订国税银税协议的营改增纳税人，以及在核实确认阶段明确以地税银税协议号做为国税银税协议号，但最终未通过国税验证的营改增纳税