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推行全面预算管理应把握的关键环节 Accountingand,Management…I 囊羹幕预算管理应把握的l_I关键环节l_ 如何才能通过全面预算的实施,实现企业资源的二次发散配 置,使预算与公司的发展战略相适应,与企业的组织结构相匹配, 与企业的业务类型相吻合,保证企业近期目标与远期目标相统 一 ,实现企业价值最大化.在具体实践过程中,笔者认为应注重 把握好以下八个环节: 企业预算体系可选择不同的模式:主要有以销售为中心,以 目标成本为中心,以现金流量为中心和以目标利润为中心等不同 的预算管理体系. 以销售为中心构建的预算管理体系,能使企业内部的各项生 产经营活动围绕市场需求这一中心来组织,使预算较为客观.这 种模式特别适用于处于发展中的市场,生产能力基本饱和的企 业,或者市场竞争较为激烈的企业,或者产品时效较强的企业. 以目标成本为中心的预算体系往往适用于产品寿命较长,并 且产品发展已趋于成熟期,市场需求较为稳定的企业. 以现金流量为重点的预算管理体系,通过对现金流量的规划 和控制来达到对企业内部各项生产经营活动的控制.这一模式较 适用于业务迅速发展,企业组织处于扩张阶段的企业. 单纯以利润为中心的预算管理,较为强调所有者对经营者的 利益要求,一般用于企业较高层次的经营预算,适用于松散的集 团模式管理. 上述不同预算模式并不相互排斥,企业可以针对不同的时 期,不同的阶段,不同的层次,以一种模式为主,其他模式为辅, 吸收,整合各种模式的优点,形成综合的,全面的,系统的预算 管理体系. 预算主体一般应分三层,即总预算,归口预算,二级预算. 在编制过程中应坚持先归口,后分级的归口分级原则,体现 谁干事谁编制预算,干什么事编制什么预算. 总预算,由公司预算综合管理部门负责,协调公司战略与年 度目标,对各归口预算及二级单位的预算进行审查,汇总,平衡, 对预算编制及管理工作进行指导,检查. 财务部门协助编制公司总预算,包括编制公司损益表,资产 负债表,成本费用预算,整体现金流量预算和财务费用预算. 归口预算由各职能部门编制,管什么编什么.如:市场销售 部门,编制分品种的销量,销售价格,收入,税金,销售费用和 现金收入预算; 物资采购部门,编制和落实各种原燃材料,备品备件采购, 库存采购预算.采购预算要求按照类别分别提供采购物资的名 ■蒋瑞青/文 称,数量,价格,税金,金额,期初库存余额,期末库存余额, 按月分解;并要求编制相关的现金流量支出预算; 设备管理部门,编制固定资产折旧,修理等预算;编制修理 费年,季,月现金支出预算; 技术管理部门,编制构成成本费用主要物耗指标的预算;编 制年,季,月的技术开发费支出预算;编制属于资本性支出的科 研项目支出预算; 人力资源管理部门,编制年,季,月的工资,福利费,劳务 费和统筹保险,职工培训等职工薪酬预算. 二级预算,是预算落实的关键环节. 所有二级单位按照全面预算管理的要求,在总预算和归口预 算对本单位要求的框架内,向其科室,车间,工段,班组二次分 解,编制本单位的预算,落实总预算的控制目标. 各职能管理部门,除履行归口部门职责外,还要作为二级单 位编制本部门的年,季,月费用支出预算. 我们可以把企业的总预算看成是一张网,这张网由不同的经 线,纬线及其分割的条块组成.通俗地表达,总预算的分项目标 是经线,归口预算是纬线,二级预算是经线和纬线织成的块.经, 纬,块不同的编制主体共同织成了预算网. 预算的编制程序应采用上下结合,实时互动,分级编制,逐 级汇总的方法.采用上下结合的编制方式,集合了自上而下和自 下而上两种方式的优点,既可使公司的总体经营战略与方针得到 贯彻执行,将公司经营思想,经营目标层层贯彻落实,防止本位 主义泛滥,保证预算目标最大化;又可发挥二级单位的积极性, 强化其参与意识,并具有管理的认同感,将公司目标落实具体, 以确保公司经营目标的实现.具体包括以下几个步骤: 1.下达目标.企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和 预算期经济形势,提出总的预算目标.主要有销售目标,成本目标, 利润目标和现金流量目标; 2.编制上报.各二级预算单位按照预算委员会下达的预算目 标和政策,结合自身特点以及预测的执行条件,提出详细的本单位 财务预算方案; 3.审查平衡.预算管理部门对各二级预算单位上报的预算方 案进行审查,汇总,提出综合平衡建议.在审查,平衡过程中,预 算委员会应当进行充分协调,对发现的问题提出初步调整意见,并 反馈给有关二级预算单位加以修正; 4.审议批准.预算管理部门在有关二级预算单位修正调整的 基础上,编制出总预算方案,报预算委员会讨论.对于不符合企业 发展战略或预算目标的事项,预算委员会应当责成有关预算单位进 财会学习2007.833 AccountingandMan