《财政学原理》9节 税收原理.pptVIP

中南财经政法大学 名言警句 书籍是青年人不可分离的生命伴侣和导师。 ——高尔基 社会就是书，事实就是教材。 　　 ——卢梭 第九章 税收原理 第一节 税收概述 第二节 税收原则 第三节 税收负担 第四节 税收效应 第五节 最优课税理论 第一节 税收概述 一、税收的本质与特征 二、税收要素 三、税收分类 一、税收的本质与特征 （一）税收的本质 １、定义（赋税，租税，捐税）：是国家为了实现其职能，以政治权力为基础，按预定标准向经济组织和居民无偿课征而取得的一种财政收入，体现国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的分配关系。 征税的主体 征税的依据：国家的政治权力 征税的目的：满足社会公共需要 ２、税收是一个历史的范畴：随着国家的产生而产生 税收形式的发展：力役税—实物税—货币税 公众缴税是社会成员分摊和负担生产与提供公共商品费用的形式? 3、税收的实质：体现为一定的分配关系，即国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的分配关系。 （二）税收存在的依据 传统观念 公需说 交换说 经济调节说 现代税收存在的依据 为公共商品的供给提供资金保障，弥补公共商品的成本（税收是政府为公共商品的供给提供资金保障的基本手段） 调节收入分配关系 宏观经济调节 其中，补偿公共商品或服务的成本是基本原因 （三）税收的特征 1.强制性：指国家征税是凭借政治强制力，以法律、法令为依据强制进行的。 2.无偿性：两层含义： 一是指国家征税并不直接以向纳税人提供相应数量的公共产品为代价； 二是指国家所征税款不构成国家与纳税人之间的债权债务关系。 3.固定性：是指国家按事先规定的征税对象、征收标准和课征办法等实施征税。 只有同时具备上述特征，才可称之为税收。 税收的特征 二、税收要素 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税率 （四）纳税环节 （五）纳税期限 （六）减税免税 （一）纳税人 纳税人：又称为纳税主体，是按税法规定负有直接纳税义务的单位和个人。 纳税人可以分为自然人和法人(法律 主体) 负税人：税款的最终承受者(经济主体) 纳税人与负税人的关系：纳税人与负税人是否一致，取决于税负是否转嫁。(什么税?) （二）课税对象 课税对象：又称为课税客体，指税法规定的征税标的物，表明对什么东西征税。 课税对象的不同是一种税区别于另一种税的主要标志。 计税依据：是按一定标准对课税对象予以度量的结果，亦称为“税基”。 税目：即课税对象的具体项目。 解决征税的广度 解决对课税对象的归类 （三）税率 税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。 税率是税收制度的中心环节。 税率种类: 比例税率 累进税率 定额税率 比例税率 概念：是对同一课税对象，不论数量大小，均按一个比例征税。 分类：1、统一比例税率： 2、差别比例税率： （1）产品差别比例税率 （2）行业差别比例税率 （3）地区差别比例税率 （4）幅度差别比例税率 特点： 计征简便。 有利于规模经营和平等竞争(同类征税对象等比负担）。 有悖于量能负担原则，且税负具有累退性。 累进税率 概念：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。 分类： 全额累进税率 超额累进税率 累进税率特点：能体现量能负担的原则。 全额累进税率和超额累进税率 1、全额累进税率：即课税对象的全部数额均按所适用的边际税率计税。例： 　应纳税额=15000x40%=6000（元） 2、超额累进税率：课税对象的数额达到需要提高一级税率时，仅就其超额部分按高一级的税率计税，未超额部分仍按原税率计税。同例： 应纳税额=1000x10%+（5000-1000）x20%+（10000-5000）x30%+（15000-10000）x40%=4400（元） 二者的区别：累进幅度不同。 简便算法： 速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额 超额累进税额=全额累进税额-速算扣除数 =15000x 40%-1600=4400（元） 全额累进税率与超额累进税率的比较 速算扣除数例 定额税率 定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。 定额税率的特点： 计算方便 税款不受价格变动的影响 税负不尽合理 三种税率图示：１、定额税率、比例税率和累进税率 　　　　　　　2.平均税率和边际税率 　　　　　３、加成征税和加倍征税 1.定额税率、比例税率和累进税率 2.平均税率和边际税率 （四）纳税环节 纳税环节：指税法规定课税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 1、单一环节征税——一