第1节税务会计跟纳税筹划.pptVIP

税务会计与纳税筹划 适用（理财04 会计04） 韩晓晨 本课程的教材和主要参考书 盖地 编著 ，税务会计与纳税筹划（第二版），东北财经大学出版社，2006年8月 苏春林 编著，纳税筹划（第二版），北京大学出版社，2005年6月 梁云风 ，编著.税务筹划实务：纳税人节税指南.经济科学出版社，2001年3月 中国注册会计师协会 编著，税法，经济科学出版社，2007年5月 学习本课程的先修课程 成本会计 财务会计 管理会计 税 法 财务管理 本课程性质 税法与会计准则对具体经济事项的处理存在差异，要求针对税法进行纳税调整。学习税务会计有很强的实践性。 税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。科学地分析和总结税收筹划理论、方式方法、手段和技巧对纳税人是十分必要的。 本课程基本要求 掌握常见税种的会计处理 掌握税收筹划的原理和基本方法 熟悉各类型企业应纳税种及计算方法 了解各类型企业享受的税收优惠 结合会计、审计等学科内容掌握各类型企业税收筹划的具体操作方案 本课程体系 第一章　税务会计和纳 税筹划概述 第二章　增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 关税和出口退 税会计 第六章 所得税 第七章 资源税会计 第八章 土地增值税 会计 第九章 其他税种会计 第十章 税收筹划的 其他问题 第一章 税务会计与纳税筹划概述 本章主要四个大问题 （一）税务会计（重点） （二）纳税筹划 （三）纳税筹划的基本步骤 （四）纳税筹划的基本技术（重点） （一）税务会计（重点） 1.税务会计是财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 是一门介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科，是融税收法律法规和会计学知识于一体的特殊的专业会计。 2.税务会计与财务会计的关系 财务会计是税务会计的前提和基础，税务会计是依据税法规定对财务会计的合理加工和必要补充。 不同之处：两者核算范围不同；目的不同；处理依据不同；适用的部分原则不同 3.税务会计的目标与任务 税务会计具体目标：依法纳税（是税务会计的首要目标）；提供会计信息，有助于税务决策；有助于进行纳税筹划。 税务会计的任务主要有两个方面：一方面是按照国家的税法规定，正确核算所发生的涉税业务，认真履行纳税义务，另一方面是在国家税法允许的范围内努力节税，寻求企业税收利益。 4. 税务会计的对象 是指税务会计核算和监督的内容。就是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。主要包括以下几个方面：计税基础和计税依据（计税依据有流转额、收益额、所得额、财产额等）；税款的计算与核算；税款的缴纳、退补与减免；税收滞纳金和罚款、罚金。 5.税务会计基本假设 纳税主体假设：纳税主体是指税法规定的直接负有 纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 年度会计核算假设：各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 纳税会计期间假设：按照税法规定选定的纳税年度期间。 持续经营假设 货币时间价值假设 （二）纳税筹划 税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。在纳税人的各项成本费用支出中，税收是很重要的一部分，其数额多少直接影响纳税人的实际经济效益。科学地分析和总结税收筹划理论、方式方法、手段和技巧对纳税人是十分必要的。 企业成功与税务筹划 认识税务筹划 1.税务筹划的目标 降低税收负担 推迟纳税时间 降低办税成本 降低税务风险 认识税务筹划 2.税务筹划的三个意识 超前意识：凡事预则立，不预则废 法律意识：税务筹划不能突破法律界线 风险意识：收益风险平衡和全程、全员实施 认识纳税筹划 3.评价税务筹划效果 法律法规上可通 实际操作上可行 筹划效果上可计 认识税收筹划 4.税收筹划基础知识 税法的级次构成 税法的分类 税制要素 税收管辖权问题 税收征管法 法律责任 税法的级次构成 全国人大和人大常委会－－税收法律 全国人