第3节税收征收管理法.pptVIP

第三章 税收征收管理法 1.)开业税务登记的对象（了解） 领取营业执照从事生产、经营的纳税人。——各类企业、企业在外地设立的分支机构包括个体工商户等等。 其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，也应当按照规定办理税务登记。 【提示】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理。 2). 开业税务登记的时间（“自……起30日”——单选） 领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日； 未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，自有关部门批准设立之日起30日 ； 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，自纳税义务发生之日起30日； 承包的，自承包承租合同签订之日起30日； 4 发票的种类 全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定——增值税专用发票 省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。 我国发票按其用途及反映的内容不同,可以分为增值税专用发票，普通发票和专业发票。 5发票的开具 1.)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 2.)开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3.)填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 4.)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 5.)开具发票时限、地点应符合规定。 4纳税申报的方式 （1）直接申报——亲自去 又称上门申报，即纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办理纳税申报，是一种传统申报方式，也是最主要的纳税申报方式。 （2）邮寄申报 邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 （3）数据电文申报（电子申报） 经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。 纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关（纸质）资料，并定期书面报送主管税务机关。 （4）其他方式 1).简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独资企业），在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，可以视同申报。也就是说，按期纳税即视同申报，未按期纳税，也构成未进行纳税申报。简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法。 2.)简并征期，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独资企业），经过税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。 3.)委托申报：委托注册税务师等由税务代理资质的中介机构或他人代理申报纳税。 ?(1)查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。????????(2)查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。????????(3)查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。????????(4)定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。 ?? (5)代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。????????(6)代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。????????(7)委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。????????(8)其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 ?三、核定应纳税额有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：????????(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；?????? (2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；????????(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；????????(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；????????(5)发生