整体预算和利润规划.pdf

Ch 10/黃北豪 /中山企管 版權所有請勿商業化使用 十章 、整體 預算 與利 潤規劃 我們不是規劃未來， 我們是實現未來！ 我們不是控制過 去實績， 我們是創造未來績效！ 1 PDF created with pdfFactory trial version Ch 10/黃北豪 /中山企管 版權所有請勿商業化使用 Case study 中山公司為一生產冷凍調理食品的中小型企 業，產品主要透過經銷商制度行銷全台 ，由於市 場不穩定，例如業界習於削價競爭 、通路成本過高 、市場規模太小等在在造成經營不易 。也 因此經營者認為對未來的 市場較難捉摸，所以 ，公司較無做長期的 規劃。所謂的預算也只僅 限 於年度的預算。 其實 ，公司希望能在業界闖出名號 ，也建構了許多的管理制度 ，例如標準成本制度 、業務績 效制度等，甚至最近的 平衡計分卡概念也在 老闆的督處下引入 。 為了編制年度預算 ，公司的作法是，每年 四季時就由銷售部門依 產品別數量預測下 一年度 銷售額 ，而產品別數量則由各個 業務員依其轄區通路協商回報 。生產預算則以 銷貨預算來推 估 ，原料用量用配方的標準量 來核算， 直接人工及製造費用則依據以往的 比例來預估 。在管 銷費用方面則依 生產、行銷及管理部門依各自的歷史 料比例作微調，最後再由財會部門 匯 總製成預計損益表 、 產負債表及現 金流量 表。最後 ，各部門再據此已編制之預計報 表資訊 依財 務指標 、顧客指標 、內部 流程指標及學習成 長指標 等四大指標設 定下年度的績效目標 。 年度的預算及營運的計畫就在主管的督促下 完成。 每次的預算編制完成之後 ，卻是公司 士氣低迷的開始 。年度預算通常都 無法正常執行，營運 指標老是趕不上預算指標 ，且員工的 情緒經常不滿造成流動率偏高 ，公司的氣氛詭譎 ，到後 來年度預算變成一堆參考數據 ，雖然 如此，年度預算依 然年年編制。 老闆針對這個現象審視整個過程覺得並 無不當之處 ，但是 對預算及營運之間為什麼會有那麼 大的落差百思不解 。公司剛好亟需資金 ，老闆找來友 人入股 ，友 人要 求要對公司作更進 一步 的瞭解 ，結果 現 公司的問題癥結 在，源頭出在銷售預測 上 ：銷售預測由各個 業務員依其 轄區 通路協商回報 ，回報結果往往反應市場的波動 ，由於市場不景氣 ，銷售預測年年下修 ， 但是， 到了高階 主管的 手上時 ，仍得硬著頭皮把預估往上調整，因 為不往上修最後 一定會被 老闆修理。強渡關 山的結果壓迫 到生產部門 、管銷部門的預算，造成部門間劍拔弩張的緊張 氣氛 ，公司的士氣當然不佳 。 如果你是該友 人的 好朋友 ，且具有管理專 長的背景 ，你當如何建議？ 2 PDF created with pdfFactory trial version Ch 10/黃北豪 /中山企管 版權所有請勿商業化使用 第一節 、基本概念 預算的重要 性？ 問題： 預算與管理的關係？ （內外環境的整合性認 知及管理 ） 預算與 組織的關係？ （責任 與授權的概念 ） 預算與績 效的關係？ （標準與管 控的關係） 預算與 策略的關係？ （競爭優勢的 建構與中長期 本支 出預算的關係） 一、企業發展 與預算要 求 企 業展