城建税跟印花税.pptVIP

二、城市维护建设的主要内容 1、纳税人 负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 2、税率 （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%； （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； （3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%； 3、税收优惠 三、城市维护建设的计算 1、计税依据 纳税人实际缴纳的“三税”税额之和。 2、税额计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 四、城市维护建设的征收管理 例：某市区一企业2005年8月实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳营业税200000元。计算该企业应纳的城建税税额。 （300000+400000+200000）×7%=63000元 例：凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） 答案：错 例：由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按委托方所在地的适用税率计算。（ ） 答案：错 例：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补的增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。（ ） 答案：错 例:城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（ ） 答案：对 例：设在某县城的神州旅行社9月份组织4次国内旅行团，收取旅费120000元，其中替旅行团支付给其他单位的各项费用60000元，改由其他旅行团接待1个团，转付旅行费20000元。该旅行社应缴城建税为（ ）元。 A、25 B、100 C、150 D、2000 答案：B 例：某县城一运输公司2005年取得运输收入120万元、装卸费收入20万元，该公司2005年应缴纳的城市建设维护税（ ）万元。 A、0.18 B、0.29 C、0.25 D、0.21 答案:D (120+20) ×3%×5% 第二节 教育费附加 ——是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据征收的一种附加费。 是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。 征收比例为3%，计算同城建税 例：某卷烟厂（地处县城）2005年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元。 要求：计算当月应纳城建税和教育费附加。（卷烟税率为45%，150元/箱） （1）应纳消费税=500×150÷10000+150×45%=75（万元） （2）应纳增值税=150×17%=25.5（万元） （3）应纳城建税=（75+25.5）×5%=5.025（万元） （4）应纳教育费附加=（75+25.5）×3%=3.015（万元） 第三节 印花税 一、印花税概述 是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税。 特点：1。覆盖面广 2。税率低、税负轻 3。纳税人自行完税 二、印花税的主要内容 1。纳税人 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。 （1）立合同人 （2）立据人 （3）立账簿人 （4）领受人 （5）使用人 2。征税对象 3。税率 4。税收优惠 三、印花税的计算 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 例：甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共缴纳印花税200元。（ ） 答案：对 2×10万×1‰=200元 例：甲公司与乙公司分别签订乐两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳多少印花税？ （1）（200+150）万×0。3‰=1050元 （2）50万×0。3‰=150元 （3）1050+150=1200元 例：某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一承包金额为8000万元的工程承包合同后，又将其中的3000万元分包给某市第一建筑公司，并签订了正式合同，则该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为（ ）。 答案 （8000+3000）×0。3‰=3。3万元 例：某企业2005年2月开业，建账时共设9个账簿，其中资金账簿中记载实收资本300万元。设置账簿应缴纳的印花税为（ ）元 A、45 B、1500 C、1540 D、1545 答案：C 3000000×0。5‰+8×5=1540元 四、印花税的纳税办法与纳税申报 * * 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设概述 是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额