《中国税制》概要.pptVIP

三、不同类型的税收体系及其主要特点 （三）以资源税为主体税种的税收体系及其主要特点 这类税收体系的主要特点是：在税制体系中，资 源税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用。 三、不同类型的税收体系及其主要特点 （四）以低税结构为特征的“避税港”税收体系及其主要特点 “避税港”税收体系的主要特点表现在： 1.有独特的低税结构。 2.以所得税为主，一般很少征收或不征收包括关税在内的流转税。 3.有明确的避税区域范围。 三、不同类型的税收体系及其主要特点 （一）以流转税为主体税种的税收体系及其主要特点 流转税的概念 流转税在国外又称商品劳务税或商品税，是以 商品或劳务的交换为前提，以商品或劳务交换过 程中所发生的商品流转额和非商品流转额为课税 对象的一类税的总称。 * 三、不同类型的税收体系及其主要特点 （一）以流转税为主体税种的税收体系及其主要特点 该类税收体系的表现：在税制体系中，流 转税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用， 其他税居次要地位，在整个税制中只能起辅助作 用。 * 三、不同类型的税收体系及其主要特点 （二）以所得税为主体税种的税制结构模式及其主要特点 该类税收体系的表现：在税制体系中，所得税居 主导地位，在整个税制中发挥主导作用。 * 小结： 只要从事生产经营活动，流转税是必须要 缴的，所得税是有所得才缴税。 * 三、不同类型的税收体系及其主要特点 （五）双主体税收体系及其主要特点 这类税收体系的表现是： 在税制体系中，流转税制和所得税制均居主体地 位，这两类税收的作用相当，互相协调、配合。 * 四、我国现行税制体系 流转税类:增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源税类：资源税、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税 财产税类：房产税、契税 行为税类：印花税、、车辆购置税、车船税、城市维护建设税。 * 本章复习思考题 一、名词： 税收制度 累进税率 起征点 免征额 二、简答题： 1.简述税收制度的构成要素。 2.简述税收的分类。 * 一、税法的概念和特点 (一)税法的概念 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制 定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。 * 一、税法的概念和特点 特征： 1.税与法的共存性 2.税法关系主体的单方固定性 3.税法关系主体之间权利和义务的不对等性 4.税法结构的综合性 （二）税制与税法的关系 * 二、税法的作用 P11 （一）税法的社会经济作用 1.税法是国家取得财政收入的法律保证 2.税法是国家实现宏观调控经济政策的工具 3.税法是正确处理税收分配关系的准绳 4.税法在国际交往中，是贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段 * 二、税法的作用 P11 （二）税法的法律规范作用 1.税法的指引作用 2.税法的评价作用 3.税法的强制作用 4.税法的教育作用 5.税法的预测作用 * 三、税法的渊源 宪法、税收基本法律、税收法律、 税收行政法规、税法解释、税收条约。 * 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及常委会 法律 如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法、车船税法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 暂行条例 税收法规 国务院--税收行政法规 条例、暂行条例、法律的实施细则 如：房产税暂行条例 税收地方法规 税收规章 财政部、税务总局、海关总署--税收部门规章地方政府--税收地方规章 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 四、税收法律关系  (一)税收法律关系的概念和特征 1.税收法律关系的概念 税收法律关系是国家税务机关与纳税人在 税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利 义务关系。 * 2.税收法律关系的特征 （1）税收法律关系主体的一方必须是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人。 （2）税收法律关系中权利义务不对等。 （3）税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质。 （4）税收法律关系更为直接地体现国家的意志。 * （二）税收法律关系要素 要素 内容 1.权利主体 （1）双主体:对征税方:税务、海关、财政对纳税方:采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和