07车船税.docVIP

PAGE \* MERGEFORMAT 8 第七章 车船税 　　 【本章要点】本章主要介绍车船税的征税范围、纳税义务人和扣缴义务人、税目税额、计税依据、应纳税额计算和会计处理、税收优惠、纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点等内容。 第一节 车船税概述 一、车船税概念 车船税是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人按照《中华人民共和国车船税暂行条例》的规定缴纳的一种财产税。 现行的《中华人民共和国车船税暂行条例》是国务院2006年12月29日颁布并于2007年1月1日起施行的。 二、征税范围 车船税的征税范围是依法应当在我国车船管理部门登记的车辆和船舶，这里的车船管理部门是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车辆管理职能的部门。在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，也应当缴纳车船税。 三、纳税义务人和扣缴义务人 （一）纳税义务人 车船税的纳税人是在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人。所有人，是指拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。 （二）扣缴义务人 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 从2008年1月1日起，根据《机动车交通事故责任强制保险条例》规定需要在黑龙江省投保“交强险”的机动车辆，均应在购买“交强险”的同时缴纳车船税。 第二节 车船税的计算 一、税目税额 （一）车船税税目分类 车船税共设置了5个税目，并在此基础上细化了子目。具体税目设置如下: 1. 载客汽车（包括电车）：分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车四个子目。 2. 载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）：半挂牵引车是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的车辆；挂车是指用于载运货物或者特殊用途，就其设计和技术特性需由汽车或拖拉机牵引才能正常使用的一种无动力的道路车辆，包括中置轴挂车、牵引杆挂车和半挂车。 3. 三轮汽车、低速货车：三轮汽车是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车；低速货车是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。 4. 摩托车：包括三轮摩托车、二轮摩托车和轻便摩托车。 5. 船舶：船舶是对船只的通称，是利用人力、风力或者机器推进的水上运输工具，主要用于交通、运输、捕鱼、港湾服务等。 6. 专项作业车、轮式专用机械车：专项作业车是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车；轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。 （二）黑龙江省税额标准 税 目 计税单位 年税额 备 注 大型客车 每辆 600元 核定载客人数大于或等于20人 中型客车 每辆 540元 核定载客人数大于9人且小于20人 小型客车 每辆 480元 核定载客人数小于或等于9人 微型客车 每辆 360元 发动机汽缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车 载货汽车 按自重每吨 96元 包括半挂牵引车、挂车 三轮汽车、低速货车 按自重每吨 60元 包括三轮汽车、三轮农用运输车，低速货车、四轮农用运输车 专项作业车、轮式专用机械车 按自重每吨 60元 指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车；轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械 摩托车 每辆 60元 包括三轮摩托车、二轮摩托车和轻便摩托车 船 舶 按净吨位每吨 3元 小于或者等于200吨 按净吨位每吨 4元 201吨至2000吨 按净吨位每吨 5元 2001吨至10000吨 按净吨位每吨 6元 10001吨及其以上 二、计税依据 （一）计税依据基本规定 车船税以规定的应税车船的计量标准为计税依据，从量计征。按车船的种类和性能，分为辆、自重、净吨位三种计税依据。 1. 载客汽车、摩托车，以“辆”为计税依据。 2. 载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车、轮式专用机械车，以“自重” 为计税依据。客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计算征收；汽车和拖带的挂车均办理牌照的，分别按自重吨位计算征收。 自重，即汽车的整备质量，是指汽车在正常条件下准备行驶时，尚未载人（包括驾驶员）、载物时的空车质量，包括润滑油、燃料、随车工具、备胎等所有装置的质量。 3. 船舶，以“净吨位”为计税依据。其中，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收。拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。 船舶净吨位