第八节 其他税种纳税实务.pptVIP

第八章　 其他税种纳税实务 第一节 资源税 一、资源税的基本规定 资源税：是以各种自然资源为纳税对象、调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 资源税涉及的只是特定的资源，并按资源级差设定幅度税额。 资源税的特点：征税对象的特定性、差别征税、从量定额一次课税 (二)征税范围 （三）资源税的税目及税额 二、应纳税额的计算 课税数量的确定： 一般规定： 1.各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。 2.各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量。 3.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的，以应税矿产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 　　 特殊规定： 1.煤炭。 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可 按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算 成原煤数量作为课税数量。 2.金属矿产品和非金属矿产品原矿。无法准确掌握纳税人移送 使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课 税数量。 3.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律 按原油稀油的数量课税。 4.以液体盐加工固体盐的。纳税人以液体盐加工固体盐，按固 体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。 如果纳税人 以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的己 纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。 资源税应纳税额的计算及会计处理举例 1、销售应税产品 P282【例8-4】 借：营业税金及附加 贷：应交税费---应交资源税 2、自产自用应税产品 P283【例8-5】 借：生产成本 或制造费用 或管理费用等 贷：应交税费---应交资源税 3、收购未税矿产品 P283【例8-6】 4、外购液体盐加工固体盐 P284【例8-7】 例 下列矿产品不属于资源税征税范围的是( D ) A）煤炭 B）原油 C）黑色金属原矿 D）煤矿生产的天然气 【例】某盐场1999年10月将自产液体盐对外直接销售5000吨，将自产的液体盐54000吨加工成固体盐，其中8000吨对外销售，10吨发给职工生活使用。试计算该盐场本月应缴纳的资源税。(液体盐适用定额税率为3元/吨，固体盐适用定额税率为12元/吨) （1）对外销售液体盐应纳税额＝5000×3＝15000元 （2）对外直接销售固体盐应纳税额 ＝8000×12＝96000元 （3）发给职工生活用应纳税额＝10×12＝120元 【例】某企业可同时开采锰矿石和铬矿石，5月份开采销售锰矿石200吨，适用定额税率为2.00元/吨；开采销售铬矿石150吨，知用定额税率为3.00元/吨。试计算该企业应纳资源税税额是多少？（假设该企业未分别核算两种的数量） 因企业未分别核算两种的数量，则应从高计算，即适用铬矿石的税额应纳税额 ＝（200＋150）×3＝1050元 三、资源税的纳税申报 1、纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日或者1个月 2、纳税地点 （1）应当向应税产品的开采地或者生产所在地 主管税务机关缴纳。 （2）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属 生产单位与核算单位不在同一省、自治区、 直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开 采地纳税。 （3）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收 购地主管税务机关缴纳。　　 第二节 房产税 一、房产税基本规定 房产税：是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。 （一）房产税的纳税人 　房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： 国家经营单位 集体 承典人 房屋代管人 房屋使用人 新增：2009年1月起外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产，也应纳房产税。 （二）房产税的征税范围  （三）税率 （四）税收减免 二、房产税应纳税额计算、纳税申报和会计处理 计税依据 （一）房产税应纳税额计算 从价计征的计算 （对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据） 应纳税额=房产原值×（1-原值减除率）×1.2% 原值减除率为10%～30% 从租计征的计算 对于出租的房屋，以租金收入为计税依据 应纳税额=租金收入×12% P289【例8-11】 【例】某企业经营用房原值原值是5000万元，按当地规定允许减除30%后余值计税，适用税率1.2%。