刍议税收对企业经营跟影响-new.pptVIP

刍议税收对企业经营的影响 长美科技-财务 2016年12月 目录 一、引子：税收对企业经营之影响 二、我国税制简介及与国外税制比较 三、增值税简介 四、企业所得税简介 一、引子：税收对企业经营之影响 1、引子： 一筐水果的购销，引起的思考： 某一单位，花100元买了一筐水果，又按100元卖出。 请问：这家单位这笔生意赚钱了没有。。。。。。？ 1、平进平出保本？ 2、毛利平的，但损失了其他可能赚钱的机会成本，亏了？ 3、毛利平的，但未弥补过程中的管理费用，亏了？ 4、毛利平的，但增加了单位收入规模，赚了？ 企业经营结果受多维度多因素综合影响。但从税收维度看：在其他因素既定前提下，在我国税制下环境下，对于不同的行业及不同的合作伙伴，最终的经营损益可能性远多于此，且其结果可谓天壤之别。 有几种可能？ 税收维度下同一经营行为，存在不同结果的可能性1 销售方性质 供应商性质 收款 付款 收入 成本 营业税金附加 利润 利润率 结果 纳税人类别 税率 纳税人类别 税率 除餐饮外一般纳税人 13% 农业生产者 免税 100 100 88.50 100.00 1.50 1.7% 盈利 除餐饮外一般纳税人 13% 一般纳税人 13% 100 100 88.50 88.50 　 平衡 除餐饮外一般纳税人 13% 小规模纳税人增票 3% 100 100 88.50 97.09 1.03 -9.62 -10.9% 亏损 除餐饮外一般纳税人 13% 小规模纳税人普票 3% 100 100 88.50 100.00 1.38 -12.88 -14.6% 亏损 小规模纳税人 3% 农业生产者 免税 100 100 97.09 100.00 0.35 -3.26 -3.4% 亏损 小规模纳税人 3% 一般纳税人 13% 100 100 97.09 100.00 0.35 -3.26 -3.4% 亏损 小规模纳税人 3% 小规模纳税人增票 3% 100 100 97.09 100.00 0.35 -3.26 -3.4% 亏损 小规模纳税人 3% 小规模纳税人普票 3% 100 100 97.09 100.00 0.35 -3.26 -3.4% 亏损 税收维度下同一经营行为，存在不同结果的可能性2 销售方性质 供应商性质 收款 付款 收入 成本 营业税金附加 利润 利润率 结果 纳税人类别 税率 纳税人类别 税率 餐饮业一般纳税人 6% 农业生产者 免税 100 100 94.34 87.00 　 7.34 7.8% 盈利 餐饮业一般纳税人 6% 一般纳税人 13% 100 100 94.34 88.50 　 5.84 6.2% 盈利 餐饮业一般纳税人 6% 小规模纳税人增票 3% 100 100 94.34 97.09 0.33 -3.08 -3.3% 亏损 餐饮业一般纳税人 6% 小规模纳税人普票 3% 100 100 94.34 100.00 0.68 -6.34 -6.7% 亏损 销售方性质 供应商性质 退税率 收款 付款 收入 成本 不予免抵扣税额 完整成本 利润 利润率 退税额 考虑退税的收益率 纳税人类别 税率 纳税人类别 税率 一般纳税人 0% 一般纳税人 13% 5% 100 100 100 88.50 8.00 96.50 3.50 3.50% 5 8.50% 一般纳税人 0% 小规模纳税人增票 3% 3% 100 100 100 97.09 0.00 97.09 2.91 2.91% 3 5.91% 一般纳税人 0% 小规模纳税人普票 3% 　 100 100 100 100.00 　 100.00 0.00 0.00% 　 0.00% 如果货物出口，适用“免、抵、退”政策的可能结果： 看似相同的经营行为，却有迥异的经营结果。 分析原因： a、行业差异（不同行业适用税率有差异）； b、经营主体差异（纳税人资质不同） c、合伙伙伴差异（供应商资质不同） d、销售区域及客户差异（国内国外） 同样的事情，有些企业作了赚钱，有企业了作亏钱；税收因素对企业经营的影响不可谓不大，是企业经营者必须要考量的因素之一； 这是我国税制流转税之增值税，对企业经营影响的一个典型举例；