6_1%2b有效且公平地课税.pdfVIP

14章 有效率且公平地课税 主讲教师 赵伟 武汉大学经济系 一、税收制度改革的主要理论 • （一）公平课税论 • （二）最适课税论 • （三）财政交换论 whu zhaowei 2 （ ）公平课税论 （theory of equitable taxation ） • 来源于亨利·西蒙斯的研究成果，他强调个人自由是基本的价值 观，然后才是公平。必须使税收制度既能按照公平的原则筹措资 金，又能限制政治程序对市场经济的干预。在西蒙斯看来，实现 这种双重目标的课税方法，关键在于选择适当的税基。于是，他 根据黑格(R.M. Haig，1921)和香兹(G.Von Schanz，1896)的研 究成果，构想出综合所得概念和综合税基概念。P281-282 P281-282 • 公平课税论下的理想税制，主要是根据综合所得概念对宽所得税 • 公平课税论下的理想税制，主要是根据综合所得概念对宽所得税 基课征累进的个人直接税。宽所得税基能在不同的所得类型之 基课征累进的个人直接税。 间、不同的部门之间和不同的活动之间实现税收中性。同时也有 助于降低名义税率，使税收超额负担或福利成本最小化。总之， 总之， 公平课税论认为，以宽税基、低名义税率实现公平和效率目标， 公平课税论认为，以宽税基、低名义税率实现公平和效率目标， 这种见解被20世纪80年代的很多工业化国家的税制改革所证实。 • 反对的意见认为综合所得无法适当计算。对个人所得的单一课税 无法应对福利支出的刚性增加，税种的搭配是必要的。 whu zhaowei 3 （二）最适课税论 （theory of optimal taxation） • 最适课税论是研究如何以最经济合理的方法征收某些大宗税款 • 最适课税论是研究如何以最经济合理的方法征收某些大宗税款 的理论。在税制结构的角度而言，就是以怎样的方式、方法对 的理论。 应税行为和结果合理征税。 • 在信息不对称的情况下，政府对纳税人和课税对象等的了解并 不完全，征管能力亦很有限，最适课税 论主要研究三个问 题： （1）直接税与间接税的合 搭配问题； （2 ）寻找一组特 定效率和公平基础上的最适商品税； （3 ）假定收入体系是以 所得税而非商品税为基础的，怎样确定最适累进 （退）程度， 以便实现公平和效率的兼顾。具体的研究结论见P283-285。 具体的研究结论见P283-285。 • 最适课税论就是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准 则，对构建经济合 的税制结构进行分析的学说。 whu zhaowei 4 （三）财政交换论 （theory of fiscal exchange） • 最初起源于魏克塞尔(W icksell，1896)关于财政学的自愿交换 论 以及布坎南(Buchanan，1976，1980)等对这一传统 论的现代研 究成果。 • 魏克塞尔认为，税收通过政治程序对个人或利益集团进行分配， 应当求得国家付给个人的边际效用等于个人因纳税而损失的财富 的边际效用。也即，纳税人根据自己对共用品数量的效用判断和 承担相应的税收份额的意愿，在交换中选择最佳的共用品数量和 税收份额匹配，达成一种每个参与者都能