税收实体法包括税收权限法和税收征纳实体法.PPT

第一编 税法基本原理 税法的分类和体系 税法的要素 税收法律关系 税法的基本原则 我国税制改革概述 第一章 我国税法分类和税法体系 税法体系的概念 税法体系：以宪法、法律（包括税收基本法）为基础，由税收实体法、税收程序法、税收组织法、税收相关法（体制与机构管理法）等几部分组成一个有机的整体，相互之间协调一致。 税法的分类 一、按照税收法律效力或者立法权限的不同，纵向划分为有关税收的宪法性规范、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和国际税收协定等。 二、按照税法的调整对象将税法横向划分为税收实体法、税收程序法。 三、税收征纳实体法依征税对象的不同，又可以进一步分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税法和资源税法。 四、税收征纳程序法依内容不同，可分为税务管理法、税款征收法、税务检查法、税务代理法、税务处罚法、税务争议处理法等。 五、按税收法律关系的主体或税法制定的主体和适用范围不同，分为国际税法和国内税法。 一、 按照税收法律效力或者立法权限的不同，对税法进行纵向分类是税法体系的最基本的构成方式。纵向划分为有关税收的宪法性规范、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和国际税收协定等。 （一） 宪法中有关税收的内容：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 （二） 税收法律： 1．《中华人民共和国农业税条例》 ２．《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 ３．《中华人民共和国个人所得税法》 ４．《中华人民共和国税收征收管理法》 (三)税收行政法规 (四)税收规章 (五)税收地方性法规 (六)国际税收协定 二、按照税法的调整对象——税收关系内容的不同，可以将税法横向划分为税收实体法、税收程序法。 三、　税收征纳实体法依征税对象的不同，又可以进一步分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税法和资源税法。 　 　 1．流转税法，包括增值税条例 、消费税条例、营业税条例、关税条例、城市维护建设税条例等。 2．所得税法，包括企业所得税条例、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法、土地增值税条例、农业税条例、社会保障税条例 。 3．财产税法，包括房产税条例、车船税条例、遗产税与赠与税条例等。 4．行为税，具体包括固定资产投资方向调节税条例印花税条例、契税条例、车辆购置税条例、屠宰税条例、筵席税条例、证券交易税条例等。 5．资源税法，包括资源税条例、土地使用税条例、耕地占用税条例等。 四、　税收征纳程序法依内容不同，可分为税务管理法、税款征收法、税务检查法、税务代理法、税务处罚法、税务争议处理法等。 五、 按税收法律关系的主体或税法制定的主体和适用范围不同，分为国际税法和国内税法。 国内税法是指一国的税收宪法性规范、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规等）和该国缔结和参加的国际税收协定（是国际税收条约和其他国际条约中有关税收条款的统称）以及该国承认和接受的国际税收惯例等，还有相应效力等级的其他法律法规中有关税收的条款。 国际税法是调整国家涉外税收征纳关系和国际税收分配关系的法律规范的总和，简言之，就是调整国际税收关系的法律规范的总和。 * 第3讲 共计：32学时 主讲教师：丛中笑 　　 税收实体法包括税收权限法和税收征纳实体法；税收程序法则主要为税收征纳程序法。在税法体系中，税收权限法在税法体系中居于基础地位，税收征纳实体法居于主体地位，税收征纳程序法居于保障地位。 *