营改增账务处理课件cnmlytxw.ppt

* * 备注：此处的处理也是同以前营业税的处理不同，因为改征后纳税人购进的货物可以抵扣增值税进项税额！ * * 备注：此处的会计处理参照了北京试点地区的会计处理意见，没有采取“在会计处理时，对于直接减免的增值税，借记“应交税费一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。 此处大家也可以结合实际工作考虑一下，应该如何处理。目前有两种处理，一种就是这种简化的对直接减免的不提减免税额，理由是先提再免，来去一般远，没有实质意义，也不影响损益，还可以简化核算，减少会计核算工作量。一种就是必须按照规定进行处理。 * 注意此处就不应计入“应交税费——应交增值税（销项），理由是：因为如果将按简易办法计算出的应纳增值税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，则在计算本期应纳税额或期末留抵税额的时候，这部分应交增值税就必然会参与抵扣进项税额。实际上，无论是旧税法下一般纳税人适用的增值税纳税申报表，还是根据国税函 〔2008〕1075号文《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》规定，这部分应交增值税都是单独填入“按简易办法计算的应纳税额”中，与其他业务的“应纳税额”或“期末留抵税额”分别计算的。此次“营改增”申报表的填写也继续遵循这一