北京工商大学商学院审计学第三节.pptVIP

案例之四（续） 请问，这则开业启事是否有悖于中国注册会计师职业道德基本准则的要求?为什么? 审计人员应有的职业谨慎 含义及对审计影响 第二节 审计责任 相关名词： 审计期望差 “深口袋”理 一、会计责任与审计责任 会计责任： 建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。 审计责任： 按照独立审计准则的要求，进行审计出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 请思考： 审计责任是否能够替代、减轻或免除会计责任？ 二、审计法律责任及成因分析 为什么会产生审计的法律责任？ 未能履行合同条款； 未能保持应有的职业谨慎； 故意不作充分披露、出具不实的报告, 致使审计报告的使用者遭受损失。 请思考： 注册会计师审计的法律责任有哪些表现形式？ 审计责任表现形式之一 依据产生原因： 违约责任 过失责任 欺诈责任 审计法律责任表现形式之二 依据法律规定： 行政责任 民事责任 刑事责任 三、法律责任的界定与承担（1） 民事责任追究与否与以结果为依据的判断直接相关。 行政责任追究与否与以过程为依据的判断直接相关。 三、法律责任的界定与承担（2） 刑事责任追究与否有赖于结果和过程的双重判断。一般而言，只有当审计结果的偏差给信息使用者带来了较大损失，并且审计过程存在较为严重的缺陷的时候，注册会计师才承担刑事责任。 过程结果 A B C D （1） 不承担责任 行政责任 行政责任 行政责任 （2） 不承担责任 行政责任 行政责任 行政责任 （3） 民事责任 民事责任、行政责任 民事责任、 行政责任 民事责任、 行政责任 （4） 民事责任 民事责任、行政责任 民事责任、 行政责任 （刑事责任） 民事责任、 行政责任 （刑事责任） 法律责任的界定与承担的具体形式 四、审计人员审计法律责任的防范措施 强化审计人员的风险意识 审慎选择审计客户 签订合理、有效的审计协议书 强化审计质量控制 聘请常年法律顾问 本章思考题 1．民间审计人员对同行有何责任? 2．什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？ 3. 为什么实施注册会计师执业准则可以维护审计组织和人员的合法权益？ 谢谢大家 * * 第三章 审计责任 本章的主要内容 本章内容主要包括审计执业规范体系； 审计人员应有的职业谨慎的内容； 审计法律责任的成因、特性、界定与防范。 学习本章要求学生掌握： 了解审计执业规范体系，审计人员应有的职业谨慎的内容，审计法律责任的成因； 掌握注册会计师执业准则、审计职业道德准则与审计法律责任的特性、界定与防范方法。 本章的知识点 审计准则、职业谨慎，审计职业道德， 审计责任、审计期望差距、深口袋理论 教学重点与难点 重点：审计准则体系，审计职业谨慎的具体表现，审计责任的具体界定与判定。 难点：审计责任与会计责任的关系，审计责任的形成机理，审计人员应有的职业谨慎；审计法律责任的界定。 核心内容 审计准则与审计责任 第一节 审计执业规范体系 一、审计准则及一般内容 审计准则是？（规范）；干啥用？（审计过程）；如何形成的？ 1.一般准则：是指审计人员资格条件和职业行为方面的准则。 2.现场工作准则： 是指审计人员在执行审计业务过程中应遵守的准则。 3.报告准则： 是指审计人员编制审计报告，选择表达方式和记载必要事项的准则。 二、国家审计准则与内部审计准则 （一）国家审计准则 制定依据 《审计法》 《国家审计准则实施条例》 构成 （二）内部审计准则 三、注册会计师执业准则体系 制订依据：《中华人民共和国注册会计师法》 制定部门： 注册会计师执业准则由中国注册会计师协会负责拟订，报财政部批准后施行。 注册会计师执业规范体系： 鉴证业务准则 质量控制准则 相关服务准则 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 对财务信息执行商定程序 代编财务信息 业务质量控制 1、鉴证业务基本准则 是总纲； 是注册会计师执行鉴证业务资格与行为的基本规范； 是制定具体准则的基本依据。 鉴证业务基本准则38_1.pdf 签证业务基本准则关键词 保证程度： 合理保证与有限保证 2、鉴证业务具体准则包括有： 财务报表审计的目标与一般原则 具体准则第一号3_19.pdf 审计业务约定书 审计工作底稿 等等 问题与思考: 注册会计师执业准则与国家审计准则有何区别？ 四、审计职业道德规范（1) 对注册会计师