会计账簿-会计账簿的概要(ppt63).pptVIP

会 计 账 簿 本章要点 三栏式明细分类账的登记方法是：根据有关记账凭证逐笔进行借方、贷方金额登记，而后结出余额。如为借方金额，在“借或贷”栏目中填写“借”字；如为贷方余额，在“借或贷”栏目中填写“贷”字。 2、数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的账页，基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏，每栏分设“数量”、“单价”和“金额”三栏。采用这种格式，还应按实际需要在账页上端设置和登记一些必要的项目。适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。其格式如表4-12所示。 数量金额式明细分类账的登记方法是：根据财产物资收入、发出的原始凭证或原始凭证汇总表分别进行“收入”栏、“发出”栏的登记。如根据材料的“收料单”原始凭证可以登记材料明细账的“收入”栏，根据“发料单”可以登记“发出”栏；而后计算出“结存”栏的数量、单价、金额。 3、多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，以在同一张账页上集中反映各有关明细项目的详细资料。多栏式明细分类账，一般用于“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”等有关科目的明细核算。其格式如表4-13所示。 明细分类账的登记，可以直接根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记或逐日、定期汇总登记。 4、横线登记式明细分类账。横线登记式明细分类账也称平行式明细分类账。它的账页结构特点是，将前后密切相关的经济业务在同一横线内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。该种账页一般用于“物资采购”及“委托银行收款”等明细分类账。“物资采购明细分类账”账页格式如表4-14所示。 第三节结账和对账 为了保证账簿记录的正确和完整，总结企业单位一定会计期间经济活动发生情况，必须定期账目结算与账目核对，即进行结账与对账工作。 一、结账 结账，就是将一定时期内发生的经济业务全部登记入账后，在期末计算出本期发生额及余额的会计工作。通过结账，可以反映一定时期内经济业务的发生引起资产、负债、所有者权益等增减变动情况及结果；可以确定一定时期内的财务成果，有利于企业定期编制会计报表。在每一会计期间终了时，必须在把全部经济业务登记入账的基础上进行结账。 结账之前，应注意以下几个问题。第一，检查本期发生的所有经济业务是否全部登记入账。不得提前结账，也不得将已发生的经济业务延后记账，对漏记、未记账的业务应及时补记。第二，采用权责发生制的单位，还要按照权责发生制原则，对于有关收入和费用进行期末账项调整，如待摊费用是否已于当期摊销，预提费用是否已于当期预提等。第三，检查有关账户是否完成了结转，如月末损益类账户的余额是否转入了“本年利润”账户等。 根据结账期间的不同，结账可以分为月结、季结和年结。其各自结账方法如下： （一）月结。月结是在月终计算出有关账户的该月发生额合计并计算出月终余额的结账工作。月结时，先在应结账账户最后一笔记录下划一条通栏单红线；然后，在红线下边空行的“摘要”栏内注明“月结”或“本月合计”字样，并在有关栏目反映发生额合计数和月末余额数；最后，在月结记录下再划一条通栏单红线。本月没有发生额的账户，不必进行月结。 （二）季结。季结是在季终计算出有关账户的该季发生额合计并计算出季终余额的结账工作。季结时，在季终月“月结”行下的“摘要”栏内注明“本季合计”字样，并在相关栏目反映发生额合计数和季终结余数，在季结记录下再划一条通栏单红线。 （三）年结。年结是在年终时计算出有关账户的该年发生额合计并计算出年终余额的结账工作。年终时，在第四季度“季结”下一行的“摘要”栏内注明“年结”或“本年合计”字样，并在相关栏目内反映发生额合计数和年终结余数，然后在“年结”下面划通栏双红线，以示年终封账。 二、对账 对账是会计核算的一项重要工作，它主要是通过账项的逐笔核对以及按期编制总分类账户发生额和余额对照表、明细分类账户发生额和余额明细表进行的。建立定期的对账制度，认真做好对账工作，是保证账证、账账、账实相符的重要条件，对账的主要内容包括以下几个方面： （一）账证核对。账证核对是将账簿记录同会计凭证相核对，以保证账证相符。账证核对要将总账与汇总记账凭证或记账凭证相核对，将日记账、明细分类账与记账凭证及所附原始凭证相核对。核对的内容主要有账簿记录的经济业务的时间、凭证字号、内容、记账方向和金额等是否与作为记账依据的会计凭证完全一致。 （二）账账核对。账账核对是将不同账簿进行相互核对，以保证账账相符。账簿体系中所存在的各种账簿间的相互联系、相互制约的内部牵制关系是账账核对的客观依据。根据总账控制日记