第五节会计核算依据.ppt

（配动画25） ●③科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 ▲格式：P190 库存现金 在途物资 应交税费 第二节 原始凭证一、原始凭证的基本内容 * * 二、原始凭证的填制 1.基本填制方法 （1）外来原始凭证 ◆由其他单位经办人员按要求填制。 （2）自制原始凭证 ◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 ◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 2.基本填制要求 ●记录真实 ●手续完备 ●内容齐全 ●书写规范 ●填制及时 三、原始凭证的审核 ★合理性、合法性的审核。 ★完整性、准确性的审核。 * * 第三节 记账凭证 一、记账凭证的基本内容 VV 二、记账凭证的填制方法与要求 1.填制方法（专用记账凭证） （1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 VV （2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 VV 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款 （3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； VV 2.填制要求 ◆记录真实◆手续完备◆内容齐全 ◆书写规范◆填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： VV ◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号 现实际工作中，一般通用凭证用的多。 * * 三、记账凭证的审核 VV 材料采购 应交税费 * * 第四节 会计凭证保管 一、会计凭证的传递1.会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。 2. 会计凭证传递的内容 ▼有序的传递路线 ▼合理的传递时间 ▼严密的传递手续 审核人员 出纳人员 填制人员 记账人员 原始凭证 记账凭证 保管人员 * * 二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理要求 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 第五章 会计核算依据 * * 本章内容提示 会计凭证是记录经济业务发生的证明性文件，是记录会计信息的重要载体. 填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。 经济业务发生取得原始凭证，这些凭证用复式记账的原理使之归类后，再以会计分录的形式填制在记账凭证上，作为记账的依据。 本章主要介绍了会计凭证及其种类、原始凭证、记账凭证、会计凭证的传递与保管 第一节 会计凭证及其种类 一、会计凭证的含义 ◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。--见下片 * * 二、会计凭证的作用 * * 三、会计凭证的种类 会 计 凭 证 原始凭证 记账凭证 填制程序与用途 (一)原始凭证 1.原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的最初证明文件。 ●进行会计核算的原始资料和主要依据。 * * 2.原始凭证的种类 1 按来源分类 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 原始凭证 2 按填制方法分类 * * 自制凭证——一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。 * * 自制凭证——累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。如限额领料单 。 * * 自制凭证——汇总原始凭证 汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。 * * 外来原始