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第五节会计账簿_2
第五章 会计账簿 账簿的意义和种类 账簿的设置和登记 账簿登记规则 错账的查找及更正方法 对账和结账 第一节 账簿的意义和种类 一、概念 会计账簿是由具有一定格式的账页组成的,以审核无误的会计凭证为依据,用来全面、系统、连续、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 二、作用 提供系统、全面的会计信息。 为编制会计报表提供依据。 为企业的经营和管理提供参考资料。 四、会计账簿的种类 (二)账簿按外表形式分类: 第二节 会计账簿的设置 一、日记账的设置 1、普通日记账的设置和登记 2、特种日记账的设置和登记 现金日记账 银行存款日记账 二、总分类账的设置 三、明细分类账的设置 1、三栏式 2、数量金额式 3、多栏式 4、平行式 2011年3月17日,采购员马林出差回来报账,退还暂借差旅费现金50元给出纳。 2011年3月23日,用银行存款支付前欠光华公司的货款15000元。 2011年3月25日,生产甲产品领用原材料6000元,其中A材料10吨金额2000元,B材料5吨金额4000元。 第三节 账簿的登记规则 账簿的登记通常叫做记账或过账。 一、账簿的启用规则 会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证(原始凭证)为依据。登记内容要完整。 登记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水用钢笔书写。红色墨水只限于在结账、改错、冲账、登记减少数或登记负数余额时使用。文字和数字不要将格子占满。 账簿登记完毕,要在记账凭证上签名或盖章,注明已过账。 各种账簿要按页次、行次顺序连续使用,不得跳行、隔页。 在登记账簿时,应留出最后一行,填上“转次页”,并算出本页借贷方发生额和余额;然后把同样的发生额和余额填在下一页第一行,摘要为“承前页”。 课堂练习 P227 习题一 现金日记账 课后作业 银行存款日记账 第四节 错账的查找及更正方法 一、产生记账错误的原因 1.记录错误 2.计算错误 二、检查记账错误的程序 1.检查试算平衡表的编制是否正确 2.检查期末余额的计算是否正确 3.检查本期发生额的记录和计算是否正确 4.检查期初余额是否正确 三、错账的查找 1.影响借贷平衡的错误 二除法 九除法 2.不影响借贷记录平衡的错误 重记或漏记了一项会计记录 会计分录中错用了会计科目 四、错账的更正方法 1、划线更正法 适应范围: 第一,记账前发现会计凭证文字、数字错误; 第二,记账后发现会计凭证正确但账簿登记错误 更正方法: 在错误的文字、数字上划一红线,在上方写正确的。 2、红字更正法 适应范围: 第一,记账后,会计凭证对应关系错误; 第二,记账后,会计凭证数字错,且“错正”。 更正方法: 对第一种错误:首先按错误对应关系以红字金额另编一张记账凭证并登记入账,然后再编一张正确凭证入账。 对第二种错误:按原对应关系,对多记金额以红字编一张记账凭证登记入账。 3、补充登记法 适应范围: 记账后发现会计凭证中数字错,且“错正”。 更正方法: 按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记入账,另编凭证摘要中注明“更正×年×月×日×号凭证错误”。 课堂练习 P228 习题二 2、3、4、6、7 课后作业 1、5、8、9、10 第五节 对账与结账 一、对账 对账簿记录所作的检查核对。 主要作用是借以发现问题:对技术方面出现的问题予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理。 对账的内容及方法: 1、账证核对 2、账账核对 总账账户间核对 编制总分类账户试算平衡表 总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额及余额表 日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额\余额 会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额\余额 3、账物核对 财产物资(原材料、库存商品、固定资产等) 4、账款核对 现金、银行存款、债权债务、有价证券 二、结账 即划线结示各账户发生额及余额的工作。应于每月月末、季末和年末,在试算平衡的基础上分别进行月结、季结和年结。 另外,年初建立新账时,应先转入本账户上年末余额。 账户名称:应收账款 银行存款日记账 核对 抽查或逐笔核对 记账凭证 原始凭证 凭 证 明细分类账簿 总 分 类 账 簿 账 簿 日 记 账 簿 第五章 会计账簿 向灵彦 * 三、会计账簿的基本内容 封面 扉页 账页 账簿名称和使用年度 账簿启用及交接记录表 1、账户名称 2、日期栏 3、凭证种类和号数栏 4、摘要栏 5、金额栏 6、页次 (一)会计账簿按用途分类: 日记账 分类账 总分类账 明细分类账 辅助账 亦称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 根据总分类科目设置账户,通过对全部经济业务的登记,以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。 根据明细分类科
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