第五节会计账簿_2.ppt

第五章 会计账簿 账簿的意义和种类 账簿的设置和登记 账簿登记规则 错账的查找及更正方法 对账和结账 第一节 账簿的意义和种类 一、概念 会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 二、作用 提供系统、全面的会计信息。 为编制会计报表提供依据。 为企业的经营和管理提供参考资料。 四、会计账簿的种类 （二）账簿按外表形式分类： 第二节 会计账簿的设置 一、日记账的设置 1、普通日记账的设置和登记 2、特种日记账的设置和登记 现金日记账 银行存款日记账 二、总分类账的设置 三、明细分类账的设置 1、三栏式 2、数量金额式 3、多栏式 4、平行式 2011年3月17日，采购员马林出差回来报账，退还暂借差旅费现金50元给出纳。 2011年3月23日，用银行存款支付前欠光华公司的货款15000元。 2011年3月25日，生产甲产品领用原材料6000元，其中A材料10吨金额2000元，B材料5吨金额4000元。 第三节 账簿的登记规则 账簿的登记通常叫做记账或过账。 一、账簿的启用规则 会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原始凭证）为依据。登记内容要完整。 登记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水用钢笔书写。红色墨水只限于在结账、改错、冲账、登记减少数或登记负数余额时使用。文字和数字不要将格子占满。 账簿登记完毕，要在记账凭证上签名或盖章，注明已过账。 各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳行、隔页。 在登记账簿时，应留出最后一行，填上“转次页”，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为“承前页”。 课堂练习 P227 习题一 现金日记账 课后作业 银行存款日记账 第四节 错账的查找及更正方法 一、产生记账错误的原因 1.记录错误 2.计算错误 二、检查记账错误的程序 1.检查试算平衡表的编制是否正确 2.检查期末余额的计算是否正确 3.检查本期发生额的记录和计算是否正确 4.检查期初余额是否正确 三、错账的查找 1.影响借贷平衡的错误 二除法 九除法 2.不影响借贷记录平衡的错误 重记或漏记了一项会计记录 会计分录中错用了会计科目 四、错账的更正方法 1、划线更正法 适应范围： 第一，记账前发现会计凭证文字、数字错误； 第二，记账后发现会计凭证正确但账簿登记错误 更正方法： 在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。 2、红字更正法 适应范围： 第一，记账后，会计凭证对应关系错误； 第二，记账后，会计凭证数字错，且“错正”。 更正方法： 对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正确凭证入账。 对第二种错误：按原对应关系，对多记金额以红字编一张记账凭证登记入账。 3、补充登记法 适应范围： 记账后发现会计凭证中数字错，且“错正”。 更正方法： 按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明“更正×年×月×日×号凭证错误”。 课堂练习 P228 习题二 2、3、4、6、7 课后作业 1、5、8、9、10 第五节 对账与结账 一、对账 对账簿记录所作的检查核对。 主要作用是借以发现问题：对技术方面出现的问题予以更正；对自然或人为原因出现的问题予以处理。 对账的内容及方法: 1、账证核对 2、账账核对 总账账户间核对 编制总分类账户试算平衡表 总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额及余额表 日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额\余额 会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额\余额 3、账物核对 财产物资（原材料、库存商品、固定资产等） 4、账款核对 现金、银行存款、债权债务、有价证券 二、结账 即划线结示各账户发生额及余额的工作。应于每月月末、季末和年末，在试算平衡的基础上分别进行月结、季结和年结。 另外，年初建立新账时，应先转入本账户上年末余额。 账户名称：应收账款 银行存款日记账 核对 抽查或逐笔核对 记账凭证 原始凭证 凭 证 明细分类账簿 总 分 类 账 簿 账 簿 日 记 账 簿 第五章 会计账簿 向灵彦 * 三、会计账簿的基本内容 封面 扉页 账页 账簿名称和使用年度 账簿启用及交接记录表 1、账户名称 2、日期栏 3、凭证种类和号数栏 4、摘要栏 5、金额栏 6、页次 （一）会计账簿按用途分类： 日记账 分类账 总分类账 明细分类账 辅助账 亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。 根据明细分类科