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税 法 李 岚 二00五年六月 课程教学的基本要求 使同学们比较广泛、系统地理解中国现行税法的基本理论和基本知识，初步掌握我国各税种的政策原则和立法精神，培养和提高正确分析、解决纳税中遇到的各种问题的能力，掌握税收筹划的基本方法。 第一章 税法概论 税法概述 税法的构成要素 税收的分类 第一节 税法概述 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力，依据一定的法律标准，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。具有强制性、无偿性、固定性特征。 税法的作用 税法的作用是指税法实施所产生的社会影响，包括规范作用和经济作用两方面 税法的规范作用 指引作用 评价作用 预测作用 强制作用 教育作用 税法的经济作用 是国家取得财政收入的重要保证 是正确处理税收分配关系的法律依据 是国家调控宏观经济的重要手段 是监督管理的有力武器 是维护国家权益的重要手段 税法的分类 按税法内容分类可以分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 税收程序法是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。如《税收征收管理法（修订案）》 税法的分类 按税法效力分类可以将税法分为税收法律、法规、规章。 税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性税收文件。《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法（修订案）》 三部 税法的分类 税收法规是指国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。 如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》 等 税法的分类 税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。如《税务行政复议规则》、《税务代理试行办法》等。 税法的分类 按税收管辖权分类可以分为国内税法与国际税法。 国内税法是指一国在其税收管辖权范围内调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称，是由国家最高权力机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的税收法律、法规、规章等规范性文件。 国际税法是指调整国家与国家之间税收权益分配的法律规范的总称。它包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠公约、“经合范本”、“联合国范本”以及国际税收惯例等。 税收法律关系 是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。由主体、内容、客体三要素构成 。 税收法律关系：主体 主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。 税收法律关系：主体 征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。由于国家的征税权是通过税务行政执法机关行使的，征税的有关权利与义务都是由其承担的，因此，征税主体只能是税务行政执法机关。国务院、财政部、国家税务总局、海关等各负其责。 税收法律关系：主体 纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。一般情况下是指纳税人，即税法规定负有纳税义务者。按照纳税人身份的不同，纳税主体可以分为法人和自然人两类；按照承担纳税义务程度的不同，又可以分为无限纳税义务人与有限纳税义务人。纳税主体还应包括纳税担保人，即以自己的信誉和财产或第三人的信誉和财产保证纳税人履行纳税义务者。 税收法律关系：内容 是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务。它决定了税收法律关系的实质，是税法体系的核心。包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利义务两大方面。在税收法律关系中，征税主体的权利与纳税主体的义务，征税主体的义务与纳税主体的权利往往是相互对应的。 税收法律关系：客体 是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。税收法律关系的客体包括应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。 与征税对象的关系 税收法律关系的产生 税收法律关系的产生是以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。而纳税义务产生的标志是纳税主体进行的应当课税的行为，如销售货物，取得应税收入等，不是征税主体或其他主体的行为。国家颁布新税法，出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。 税收法律关系的变更 税收法律关系的变更是指由于某一法