审计学第五节课件.pptVIP

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。 审计计划，在很大程度上，就是围绕确定设计审计程序的性质、时间和范围而展开。 二、重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 1、两个层次的重大错报风险 在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。 （1）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。 此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等； 但也可能与其他因素有关，如经济萧条、企业所处行业处于衰退期。 此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，故注册会计师应该采取总体应对措施。 （2）注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的措施包括： 考虑审计项目组承担重要责任的人员的学识、技术和能力，是否需要专家介入； 考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导； 考虑是否存在怀疑被审计单位持续经营假设合理性的事项或情况。 （3）注册会计师同时考虑各类交易