浏览该文件-一、税法概要.pdfVIP

依法治税讲义 一、税法概述 江泽民总书记在党的十五大报告中明确提出，依法治国是党领导人民治理 国家的基本方略。税收是国家财政收入的基本来源和保证，依法治税是确保国 家财政收入、正确发挥税收杠杆作用的前提，是发展社会主义市场经济的根本 要求。依法治税是依法治国的重要组成部分。 作为我国新时期治税思想“法治、公平、文明、效率”的首要指导原则， 依法治税是税收工作的立足点和灵魂。税收与法律从来是不可分割的，有税必 有法。国家依法向人民课税，人民依法负有纳税义务，这是古今中外的一贯定 则。税法作为税收的法律表现形式和维护税收秩序的工具，是税收制度和税收 规则之所在。 税收立法、执法、司法的统一是依法治税的基本内容，从三者的关系看， 立法是基础和前提，如果没有税收法律，自然谈不上执行税法和遵守税法；执 法、司法是关键，如果有法不依、执法不严、违法不究，即使最完善的税法也 是一纸空文。因此，依法治税的全部内涵就是兼顾三者的关系。 税收工作必须长期坚持依法治税的基本原则。首先，从全社会来说，应进 一步树立税法的权威性、统一性，进一步增强全民税收法制观念，使税收工作 得到切实的法律保障，以保证社会主义市场经济的正常发展。其次，对税务机 关而言，坚持依法治税应强调从严治税。各级税务机关应发扬“铁石心肠、铁 面无私、铁的手腕、铁的纪律的“四铁”精神，严查细管，确保国家税款应收 尽收。最后，从纳税人来说，依法纳税是依法治税的重要方面。依法纳税是公 民应尽的基本义务，只有尽快提高全体公民依法纳税的意识，才能为依法治税 依法治税讲义 提供良好的社会环境和基础。 一、税法基本概念 税法，通常是指由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的有关调整 国家在筹集财政资金方面所形成的税收关系的法律规范的总称。简而言之，税 法就是由国家制定的有关调整税收征纳关系的法律规范的总称。 首先，制定税法的主体国家最高权力机关，在我国是指全国人民代表大会 及其常务委员会，同时，在一定的法律框架之下，地方立法机关也拥有一定的 税收立法权。此外，国家最高权力机关还可以授权行政机关制定某些税法。 其次，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。税收分配关系 包括国家与纳税人之间的税收分配关系和各级政府的税收利益分配关系。如果 说实现税收分配是目标，从法律上设定税收权利义务则是实现目标的手段。税 法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。 再次，税法有广义和狭义之分。从广义上讲，税法是各种税收法律规范的 总和。从立法层次上讲，既包括由国家最高权力机关全国人民代表大会及其常 务委员会正式制定的税收法律，也包括国家最高行政机关国务院制定的税收法 规、由省级人民代表大会制定的地方性税收法规以及有关政府部门制定的税收 规章，等等。从狭义上讲，税法指的是经国家最高权力机关正式立法的税收法 律。 所谓税收法律，是指享有国家立法权的国家最高权力机关全国人民代表大 会及其常务委员会，依照法律程序制定的规范性税收文件。其法律地位和法律 效力仅次于宪法，而高于税收法规、规章。例如，我国现行税收法律体系中， 《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企 业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国农业 依法治税讲义 税条例》等属于税收法律。 所谓税收法规，是指国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或根据 最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性 税收文件。目前，我国税法体系的主要组成部分即是税收法规，由国务院制定 的税收行政法规和由地方立法机关制定的地方性税收法规两部分构成。税收法 规的效力低于宪法、法律，高于税收行政规章。 所谓税收规章，是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和根据 最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。在我国具 体是指，财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有