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《审计》课程总结 2010-2011-1 淮海工学院商学院 商思争 学习意义 注册会计师职业需要：注册会计师职业是个很好的职业（知识精英、实践性很强）。达到一定境界还需要辩证思维。与会计错弊做斗争，但是又不断并存。 会计职业需要：审计是从反面学会计，有助于加深对会计知识的理解。 财经知识的需要：金融市场的有效性乃至经济管理的效率和效果取决于注册会计师的卓越工作。 做人的需要：做事情要地道、敬业；做其他工作也会用到这方面知识。 法规、职业道德方面的收获：对职业的感悟 认真学习本身就是好的：对人生和生命的感悟，能够使你获得自信、充实以及认真敬业的优良品质，为将来打好基础。 IT系统审计 可接受的审计风险既定K 可接受的审计风险既定K 以审计风险为导向的审计循环 以重大错报风险为导向的审计循环 以经营风险为导向的审计循环 以控制风险为导向的审计循环（制度基础审计循环） 制度基础审计程序 账项基础审计 以重大错报风险为导向的审计循环 控制测试结论 审计意见 审计抽样和风险导向审计的基本矛盾：审计效率与审计效果的矛盾 风险导向审计：选特定 审计抽样 目标导向审计。 * 注 册 会 计 师 工 作 内 容 鉴 证 业 务 相 关 服 务 报表审计 对财务信息执行商定程序 税 务 代 理 代编财务信息 其他鉴证业务 审阅 业 务 审 计 业 务 经营审计 合规审计 直接报告的鉴证业务 基于责任方认定的鉴证业务 有限保证的鉴证业务 合理保证的鉴证业务 按照保证程度分类 按照责任关系分类 鉴 证 业 务 报表审计 报表审阅业务 审计 过程 接受业务 委托 （评价可 审性） 计划审计 工作 （评估双方 、签约、 制订计划） 风险评估 程序 （了解 6个内容 评估X） 控制测试 实质性 程序 (总体应对 具体应对 降低Y） 完成审计工 作、编制审 计报告 （声明书， 复核底稿和 报表， 4种意见） CR（设计， 执行） （4个） IR （4个） 控制测试 （一贯性） （4个） （可选） 细节测试 （7个） （必做） 分析程序 （1个） 强制分析 (1个） 审计过程和审计程序 审计 程序 检查文件 和记录 （查） 检查有 形资产 （查） 函证 （函） 观察 （看） 询问 （问） 重新执行 （做） 重新计算 （算） 分析 （思） 顺查 详查 核对 逆查 抽查 核对 监盘 积极式 消极式 逆算 经营风险 控制风险 固有风险 重大错报风险 可接受的 检查风险 审计证据或 样本规模 控 制 无 效 审计程序 经营风险 控制风险 固有风险 重大错报风险 抽样风险 （样本规模） 控 制 无 效 非抽样风险 （审计程序） 检查风险 降低 评估 了解被审单位 及其环境 （不抽样：程序） 检查风险不可能降低为零：固有的检查风险无法降低。 审计风险不可能为零：可接受的审计风险=1-保证程度 分析、询问、观察 通过 审计 报告 向报 表使 用者 合理 保证 报表 不存 在重 大错 报 重要性 合理保证 评估重大错 报风险(2层） 降低检查 风险 可接受 （低水平） 的审计风险 报 表 使 用 者 的 需 求 错报 降低非抽样风险 （控制测试和实 质性程序） 降低抽样风险 （样本规模） 控制和细节测试 八个具体程序 合法 公允 的财 务报 表 审 计 目 标 总体 措施 审计 证据 证实并提请调整 人的因素 （职业道德） 可接受 （低水平） 的审计风险 评估重大错 报风险(2层） 可接受 （低水平） 的审计风险 评估重大错 报风险(2层） 可接受 （低水平） 的审计风险 降低检查 风险 评估重大错 报风险(2层） 可接受 （低水平） 的审计风险 降低检查 风险 评估重大错 报风险(2层） 可接受 （低水平） 的审计风险 总体 措施 降低检查 风险 评估重大错 报风险(2层） 可接受 （低水平） 的审计风险 总体 措施 降低检查 风险 评估重大错 报风险(2层） 可接受 （低水平） 的审计风险 降低非抽样风险 （控制测试和实 质性程序） 总体 措施 降低检查 风险 评估重大错 报风险(2层） 可接受 （低水平） 的审计风险 降低抽样风险 （样本规模） 控制和细节测试 降低非抽样风险 （控制测试和实 质性程序） 总体 措施 降低检查 风险 评估重大错 报风险(2层） 可接受 （低水平） 的审计风险 降低抽样风险 （样本规模） 控制和细节测试 降低非抽样风险 （控制测试和实 质性程序） 总体 措施 降低检查 风险 评估重大错 报风险(2层） 可接受 （低水平） 的审计风险 八个具体程序 降低抽样风险 （样本规模） 控制和细节测试 降低非抽样风险 （控制测试和实 质性程序） 总体 措施 降低检查 风险 评估重大错 报风险(2层） 可接受 （低水平） 的审计风险 八