中国政府间收入划分状况跟税制改革靳东升现行中国政府间的收入划.pdfVIP

中国政府间收入划分状况及税制改革 靳东升 现行中国政府间的收入划分形式主要是实行分税制的财政管理 体制，分税制是按税种划分中央和地方收入来源的一种财政管理体 制。 一、中国政府间收入划分及税制改革的现状 中国政府间收入划分尚没有以法律的形式固定下来，省级以下的 收入分配关系也不规范。在中国，提起中国政府间收入划分或中央与 地方关系，往往是指中国的中央政府与省级地方政府之间的税收收入 划分关系。 （一）中央与地方税收收入划分 根据 1993 年国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，中国 的中央政府与省级地方政府实行分税制财政管理体制，税收收入划分 为中央政府固定收入、中央政府与省级地方政府共享收入和地方政府 固定收入三部分。近几年来，虽然经过几次调整，但是大的基本框架 没有改变。 1 、中央政府固定收入包括：消费税、关税、船舶吨税、海关代 征的增值税、车辆购置税和对储蓄存款利息征收的个人所得税。 2 、中央政府与省级地方政府共享收入包括：（1 ）增值税（不包 括海关代征的增值税，中央与地方基数部分为：75：25 ，增量部分为 1：0.3 ）；（2 ）营业税：铁路、各银行总行、各保险公司集中缴纳的 部分归中央政府，其余部分归地方政府；（3 ）企业所得税：部分国有 大型企业（铁路、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银 行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口 银行、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司和 海洋石油、天然气企业）缴纳的部分归中央政府，其余部分中央政府 分享 60% ，地方政府分享 40%；（4 ）外商投资企业和外国企业所得 税：海洋石油、天然气企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央政 府分享 60% ，地方政府分享 40%；（5 ）个人所得税：中央政府分享 60% ，地方政府分享40%；（6 ）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归 中央政府（目前暂不征税），其余部分归地方政府；（7 ）印花税：股 票交易印花税收入的 97% 归中央政府，其余部分和其他印花税收入归 地方政府；（8 ）城市维护建设税：铁路、各银行总行、各保险公司集 中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 3 、地方政府固定收入包括：房产税（城市房地产税）、城镇土地 使用税、土地增值税、车船使用税（车船使用牌照税）、固定资产投 资方向调节税和筵席税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已 经暂时停止征收。 （二）税制改革的现状 中国现行的税制是 1994 年税制改革后形成的基本框架，虽然十 几年来没有根本性的、大范围的税制改革，但是新世纪以来，也进行 了一些重大改革。 1 、改革出口退税制度，降低关税税率。自2004 年 1 月 1 日开始 降低增值税出口退税率，由 15%的平均出口退税率降低3 个百分点， 出口退税率降至平均 12%。退税额由中央与地方共同负担（75：25 ）。 2005 年进一步调整部分产品的出口退税，对一些高能耗和国内资源 短缺的产品停止退税或调低出口退税率。调整中央与地方出口退税分 担比例，基数不变，超基数部分中央与地方按 92.5：7.5 的比例共同 负担。按照中国加入 WTO 组织的关税减让承诺，不断降低关税税率。 2006 年的关税总水平已经降为 9.9%。 2 、进行增值税改革的试点。根据中共中央、国务院《关于实施 东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》（中发[2003]11 号）的 精神，对黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油 化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业及经批准 的军工产品和高新技术产品，扩大增值税抵扣范围，购进固定资产所 含增值税进项税额可以抵扣销项税额。 3 、取消农业税。2000 年开始农村税费改革，2006 年全国彻底取 消农业税，标志实行了 2600 年的古老税种从此消失。减轻农业负担 1000 多亿元，其中农业税 336 亿，“三提五统”和教育集资 700 多亿元。 还取消了各种不合理收费，农民得到了很大实惠。取消农业税包括废 止农业税、牧业税、农业特产农业税和屠宰税。新设对种植烟叶征收 的烟叶税。 4 、调整消费税。2006 年 4 月 1 日起，对消费税进行重大调整，