应收账款跟收入确认2.pdfVIP

确认应收帐款和主营业务收入 15.511 公司会计 暑期2004 SP Kothari 教授 斯隆管理学院 麻省理工学院 2004年6月22 日 请搜索：(last accessed July 9, 2004).查看美国英特尔公司的1998年 12月26 日和1999年12月25 日的合并资产负债 表 销售退回准备 如果顾客有权退还产品，卖者必须估计退还商品的大概 金额 主营业务收入应该记录扣除销售退回的金额的净值 特别的，销售商应该建立了一个相对资产帐户，销售退 回准备 类似于坏账准备 如果确实发生销售退回，根据发票金额冲减销售退回 准备和应收帐款的帐面价值 销售退回对净利润没有影响，对净资产也是，就象核 销坏帐对这些帐户也没有作用一样（因为已经通过备 抵科目将这些因素提前进入利润表） BSE：应收账款-销售退回准备=净销售收入 英特尔公司采用了稍不同的方法：递延收益负债 粗略的看一下英特尔的报表 收入的确认 公司通常根据商品所有权的转移确认净收入。然 而，对于某些公司的销售是针对代理销售商的，并 达成一致协议允许价格保护以及未售商品的退还 权。由于频繁的价格下降和飞速的工业技术淘汰， 英特尔把销售收入的确认推迟到发行人已经出售商 品并且商品已被装运。 英特尔的收入注释 公司通常根据产权的转移确认净收入 意思是货物运送到顾客那里，英特儿公司确认净收入（扣除 坏帐准备） 然而，某些公司销售商和发行人达成一致协议允许价 格保护以及未售商品的退还权。 意思是某些已被出售给将这些产品转售的批发商。英特尔提 供给批发商一个安全的销售网络：退还和价格保护 由于频繁的价格下降和飞速的工业技术退化，英特儿 把营业收入的确认从发货个发行人推迟到发行人已经 出售商品。 意思是英特尔等到价格或者销售退回的不确定性被消除后再 确认收入— 引发所谓递延收入负债，而不是当这些商品发送 给批发商后就确认收入和相关的成本。 递延收入：举例 3月1 日发送货物给原始设备制造商和发行人 总营业额 $350,000 直接给贴牌生产商 280,000 给分销商 70,000 COGS $90,000 直接给贴牌生产商 72,000 给分销商 18,000 在3月31 日退货和价格保护期满销售了$35k 4月15 日剩余货物的发票价格从$35降为$25 递延收入：举例 AR + INV Deferred Income + RE OEM销量 分销商销售 生产价格$35 厂商提供价格 $35 递延收入：举例 AR + INV Deferred Income + RE OEM销量 280 280收入 (72) （72 ）费用 分销商销售 生产价格$35 厂商提供价格 $35 借 应收账款 280 贷营业收入—分销商 280 借 COGS 分销商 72 贷存货 72 递延收入：举例 AR + INV Deferred Income + RE OEM销量 280 280收入