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项目5 小税种的纳税申报 1．城市维护建设税的纳税人、征税对象、税率及计算。 2．土地增值税的纳税人、征税对象、税率及计算。 3．城镇土地使用税的纳税人、征税对象、税率及计算。 4．房产税的纳税人、征税对象、税率及计算。 5．车船税的纳税人、征税对象、税率及计算。 6．印花税的纳税人、征税对象、税率及计算。 7．契税的纳税人、征税对象、税率及计算。 8．车辆购置税的纳税人、征税对象、税率及计算。 （一）纳税人 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的“三税”（增值税、消费税、营业税）税额为计税依据而征收的一种税。 义务人是指是指负有缴纳“三税”义务的单位与个人。 。 只对国内企业、单位和个人征收。自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业和外籍人员交城建税。 （二）计税依据和税率 计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，但不包括纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款。 以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果免征或减征“三税”，也就同时免征或减征城市维护建设税。但对出口商品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城市维护建设税。 采用比例税率。按纳税人所在地的不同，其税率分别为：市区7%、县城和镇5%、乡村1%。 （三）税收优惠 城市维护建设税原则上不单独减免，但因其具有附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税也相应发生减免。具体有以下几种情况： 随“三税”的减免而减免； 随“三税”的退库而退库； 对海关代征的进口货物增值税、消费税，不征收城市维护建设税； 个别缴纳城市维护建设税确有困难的单位和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予税收减免。 （四）城市维护建设税的计算 城市维护建设税的应纳税额是按纳税人实际缴纳的“三税”税额计算的，其计算公式为： ： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 城市维护建设税与“三税”同时申报缴纳，纳税地点、纳税期限与“三税”相同。 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种专项附加费，是正税以外的政府行政收费。 教育费附加对缴纳“三税”的单位和个人征收 以其实际缴纳的“三税”税额为计费依据，分别与“三税”同时缴纳 征收率为“三税”税额的3％ 减免规定：海关进口商品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；对由于减免“三税”而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加，但对于出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。 （一）纳税人 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 土地增值税的纳税人为转让房地产并取得收入的单位和个人。包括各类企业（含外资企业）、事业单位、国家机关、社会团体和其他组织及个人（含外籍人员）。 （二）课税对象、征税范围和计税依据 土地增值税征税范围：有偿转让的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。 土地增值税的计税依据：纳税人转让房地产所取得的增值额。即： 土地增值额=转让房地产取得的收入－扣除项目金额 （三）税率 土地增值税采用四级超率累进税率。 （四）税收优惠 建普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免税；超过20%的，就全部增值额计税； 因国家需要征用、收回的房地产，免税； 个人转让原有住房，居住满5年及以上的，免税；满3年未满5年的，减半征收。未满3年的，征收土地增值税； 个人之间互换自有居住用房地产的，免税； 以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免税。再转让的，应征税； 一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免税；建成后转让的，应征税。非营利性医疗机构免税；营利性医疗机构免征3年。 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的四级超率累进税率计算征收。只有在计算增值率后，才能确定具体适用税率，并据以计算应纳税额。 增值率=（增值额/扣除项目金额）×100％ 应纳税额可采用简便方法计算，即： 土地增值额=转让房地产取得的收入－扣除项目金额 应纳税额=土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 扣除项目的确定： 取得土地使用权所支付的金额：包括为取得土地使用权所支付的地价款或出让金，以及按国家统一规定缴纳的有关费用等。 房地产开发成本：即开发土地和新建房及配套设施的成本。包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费等。 房地产开发费用：与房地产开发项目有关的营业费用、管理费用和财务费用