《事业单位会计》概要、资产、负债.ppt

应缴预算款的核算 3.续上例2，该事业单位将存入银行的库区维护基金收入140000元上缴财政国库。 会计分录： 借：应缴预算款 140000 贷：银行存款 140000 * 二、应缴财政专户款 （一）应缴财政专户款的概念 应缴财政专户款是事业单位按规定代收各种应上缴财政专户的预算外资金。 * （二） 上缴办法 1．全额上缴。 即事业单位收到预算外资金时全额上缴财政专户，支出由财政另行核拨的办法。 2．结余上缴。即事业单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数额将预算外资金上缴财政专户的办法。 3．比例上缴。即事业单位在收到预算外资金时，按财政部门核定的比例将部分预算外资金上缴财政专户的办法。 * 二、应缴财政专户款 应缴财政专户款的核算也可以区分两种情况进行处理： 1.对于已经实行非税收入收缴制度改革、取消了收入过渡账户的事业单位，在收到应缴财政专户的预算外资金并直接上缴财政预算外资金专户时，可以同时借记和贷记“应缴财政专户款”总账科目；也可以通过设置“应缴财政专户款备查登记簿”进行登记和管理，不做会计分录。 * 二、应缴财政专户款 2.对于尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位，应通过设置 “应缴财政专户款”总账科目来核算应缴财政专户款的业务内容。 * （三）应缴财政专户款的核算 “应缴财政专户款”负债类账户。用来核算事业单位按规定代收各种应上缴财政专户的预算外资金。 贷方，收到应缴财政专户的各项收入。 借方，上缴财政专户数。 贷方余额反映应缴未缴数。 年终本账户无余额。 本账户按预算外资金的类别设置明细账。 * （三）应缴财政专户款的核算 1.事业单位收到应上缴财政专户的各项预算外资金时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 2.将预算外资金上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 * （三）应缴财政专户款的核算 3.实行预算外资金结余上缴财政专户办法的事业单位定期结算预算外资金结余时： 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 4.实行按比例上缴财政专户的事业单位收到预算外资金时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入 应缴财政专户款 * 例题 1.某事业单位尚未实行非税收入收缴制度改革，应缴财政专户款项的收入过渡账户尚未取消。该事业单位实行预算外资金全额上缴财政专户的管理办法，该事业单位收到未纳入预算管理的行政事业性收费收入3000元。 借：银行存款 3000 贷：应缴财政专户款 3000 2.续上例1，该事业单位按规定时间将收取行政事业性收费收入合计43000元上缴财政专户。 借：应缴财政专户款 43000 贷：银行存款 43000 * 三、应交税金 应交税金是指事业单位按税法规定应交纳的各种税金。主要包括：属于一般纳税人的事业单位应交纳的增值税；事业单位提供劳务应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税等；有所得税业务的事业单位应交纳的所得税等。 * 三、应交税金 “应交税金”负债类账户。用来核算事业单位按税法规定应交纳的各种税金。 贷方，记计算出应交纳的税金。 借方，记交纳的税金数。 贷方余额为应交未交的税金， 借方余额为多交的税金。 * 应交税金的核算 1.事业单位计算出应交纳的税金时，会计分录： 借：销售税金 结余分配等 贷：应交税金 2.交纳税金时，会计分录： 借：应交税金 贷：银行存款 * 四、无形资产的核算 “无形资产”资产类账户。用来核算事业单位的专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等各种无形资产价值。 借方，记购入和自创并按法律程序申请取得的各种无形资产价值。 贷方，无形资产转出的实际成本及无形资产摊销额。 借方余额反映尚未摊销的无形资产价值。 * 例题 某实行内部成本核算的事业单位购买一项专利，支付款项30万元，按规定摊销期为15年，单位购买一年后转让给其他单位，取得转让收入29万元。会计分录为： * 例题 1.购买专利时 借：无形资产 30 贷：银行存款 30 2.摊销时 借：经营支出 2 贷：无形资产 2 3.转让取得价款时 借：银行存款 29 贷：经营收入 29 4.结转转让无形资产的成本 （摊余价值计算为28万元）