第三节应纳税额.pptVIP

第三章 应纳税额 本章主要内容： 境内外所得总额的应纳税额的计算 境外所得税额抵免 境外所得税抵免方法 间接抵免 《企业所得税法》与实施条例对比表 境内外所得应纳税总额的计算 （税法第二十二条、条例第七十六条） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 如何理解计算公式： 1）应纳税所得额：是按税法第五条规定计算出来的，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。年度申报时为境、内外所得总额，境外所得不采取年度期间预缴，只在年度终了时进行有关的抵免计算。 2）减免税额和抵免税额：是指按照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额； 这里的抵免税额不包括可抵免的境外所得税税额。 3）应纳税额与实际应纳税额：公式中的应纳税额是一般情形下的应纳税额，如果企业存在需要抵免的境外所得，还应减除可抵免境外所得已纳的境外所得税额后的余额，为实际应缴的税额。 境外所得税额抵免 主要内容： ▼适用企业 ▼可抵免税额的规定 ▼抵免限额 境外所得税额抵免 —适用企业（税法二十三条） --取得来源于境外所得的居民企业 --取得发生在境外与其有实际联系的所得的非居民企业境内机构场所 注：与原外资所得税法不同——实施细则 第二十八条 外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所，从中国境外取得的