十二期间我国税制改革跟发展.pptVIP

第二、应税服务的范围 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。 （一）提供应税服务 提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。非营业活动，是指： 1.非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 3.单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （二）在境内提供应税服务 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务： 1．境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 2.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （三）单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务 1.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 2.财政部和国家税务总局规定的其他情形。 第三、税率和征收率 （一）增值税税率 1.提供有形动产租赁服务，税率为17%。 2.提供交通运输业服务，税率为11%。 3.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 4.财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 （1）国际运输服务，是指： ①在境内载运旅客或者货物出境； ②在境外载运旅客或者货物入境； ③在境外载运旅客或者货物。 （2）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。 （3）试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。 （二）增值税征收率为3%。 第四、应纳税额的计算 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 （一）一般计税方法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 1.销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）简易计税方法 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 1.简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 2.纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 （三）扣缴计税方法 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 例：境外某单位在境内提供运输服务取得收入28.85万元，在境内未设有经营机构。请计算付款单位应扣缴的增值税。 应扣缴税额=28.86÷（1+11%）×11% =2.86（万元） 2、完善消费税 （1）适当扩大现有征税范围； （2）适当调整现有征税项目税负； （3）调整容易逃漏税的现行政策。 * 中南财经政法大学　财政税务学院 艾华 * 3、完善营业税 （1）与增值税一并考虑调整征税范围； （2）在各行业内适当体现税负差异； （3）调整现行法规中不合理的规定； （如固定资产、无形资产投资） （4）完善国际间劳务行为的征税规定； （5）调整营业税中