实际案的税法解析.pdfVIP

第四章 實際案例的稅法分析 第一節 美商案 (外國企業與盈虧互抵) 第一項 案例事實簡述： 由於本案公司正在尋求行政救濟管道，相關人士僅以別名代稱，以免 導致當事人困擾。當事人係在美國登記註冊的愛台股份有限公司 （本案簡 政 治 稱為美商）為拓展台灣市場，早年在台灣登記註冊為美商愛台股份有限公 立 大 司台灣分公司 （本案簡稱為台灣分公司），並經中華民國政府認許，在台灣 學 經營深耕多年後，終於在前年（2006 年）營收大幅成長而損益兩平，預見 國 ‧ 台灣分公司未來將有機會出現鉅額獲利，故美商在考量到全球布局策略及 ‧ 332 國際租稅規劃 的情況下，在台聘請某家知名律師事務所，辦理分公司改 N y a t 設子公司事宜，於去年（2007 年）正式設立愛台股份有限公司 （本案簡稱 t i i s o r 為台灣子公司），於是台灣子公司概括承受台灣分公司之資產及負債，台灣 n e a v l 333 i 子公司之股東僅有美商一人 （如圖 4.1 所示）。並於當年度（2007 年）獲 C n h U engchi 利 1 億元。然在今年（2008 年）五月申報營利事業所得稅時，依所得稅法 第三十九條填報以往年度虧損扣除（即台灣分公司過去五年的累積虧損） 卻遭到國稅局全數剔除，要求台灣分公司申報清算所得，含本次處分資產 332 由於分公司為公司一部份，通常在外國及本國均要納稅，因此可利用分公司虧損要求 本國扣除，等開始獲利後再轉為子公司，參閱 Roy Rohatgi, Basic international taxation, 445(2002)。 但因美國實施 CFC（同註 295），如此安排最多只能達成租稅遞延效果。此外改制設立子公司可 將未來經營風險限縮為母公司之出資額（除非母公司再對子公司之交易對手為保證或承諾）。 333 外國人投資條例第 15 條第 1 項規定不受公司法第 128 條第 1 項之發起人之人數限制。 92 334 335 收益 ，可扣除其五年之累積虧損 。而台灣子公司 2007 年度獲利之 1 億 元將補納應繳稅額，並且不能免徵或記存相關交易稅捐、繼受租稅獎