审计学第8节货币资金审计.pptVIP

4.函证银行存款余额。函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。 函证对象：被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行。 函证方式：积极式函证。 函证时间：资产负债表日后。 【例题】（2006年试题）F注册会计师负责对A公司2005年度财务报表进行审计。F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（　）。　　A.以A公司的名义寄发银行询证函　　B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序　　C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收　　D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 【答案】AC【解析】对于银行存款余额为零的账户仍应执行函证程序， 如果函证结果表明不存在差异只能说明其金额是一致的， 但还可能存在某些未达账项或记账错误的情况，所以不能 直接确认。 　5.对定期存款或限定用途的存款，应查明情况，作出记录。6.抽查大额银行存款的收支。7.关