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我国个人所得税征收方法、减除项目、费用标准改革研究 摘要：个人所得税对于我们即将毕业，迈向社会的大学生而言，有着非常重要的意义，它与我们以后的生活息息相关。同时，个人所得税近几年来也成为我国社会关注程度最高、改革力度最大的一个税种，并且在财政收入中占较大比重，对经济也有较大的影响。但是，随着社会经济形势的发展和变化,个人所得税也暴露出许多与现阶段发展不相适应的税收公平问题。本文通过搜集相关资料，紧密结合我国当前的个人所得税，借鉴一些个人所得税制度较成熟的国家的个人所得税制，从理论与实证的结合上，就我国个人所得税征收方法、减除项目、费用标准改革进行较为深入系统地分析，并就今后如何在改革中进一步完善个人所得税提出一些个人的对策与建议。 关键词：个人所得税 征收方法 减除项目 费用标准 改革 税制 正文: 一、 引言 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 从2011年9月1日实施，我国内地个税免征额调至3500元。2011年11月10日，财政部公布数据，1-10月个人所得税收入累计5347.49亿元，提前两个月超额完成2011年全年目标。但是，随着全社会对收入分配制度改革的期待日渐强烈，个人所得税改革的呼声也随之高涨。我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式取得个税收入。这种个税制度一方面在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题。另一方面对个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。同时，对个人所得税扣除标准缺乏动态管理，没有与物价指数、平均工资水平的上升实行挂钩，导致提高个税费用扣除标准的呼声时有发出。并且随着经济的发展和个人收入水平的提高，人们取得收入的渠道和方式日益多样化，使得个人所得税征管日趋复杂和困难，其对收入的调节分配作用受到质疑，税制的公平和效率问题广泛争论，改革和完善的要求日益迫切。结合我国的实际情况，对个人所得税税制本身的改革和发展趋势进行探讨和比较研究，具有积极而现实的意义。 二、个人所得税征收方法、减除项目、费用标准 凡在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内居住满一年的个人，从我国境内和境外取得所得的，以及在我国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 为了实现有效征管，目前个人所得税采用了以代扣代缴为主，纳税人自行申报纳税为辅的征收方式。主要有两种方式：一是代扣代缴税款征收方式。代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算的应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。这种方法有利于控管税源、防止漏税和逃税。二是自行申报纳税征收方式。自行申报纳税，是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。 个人所得税减除项目：首先，大多数国家有个人宽免的规定，允许纳税人扣除必要的生计费用，以维持劳动力的再生产。其次，对于必要的经营费用，多数国家允许纳税人进行扣除，扣除方法分为标准扣除和分项扣除两类。再次，对于非经营费用，多数国家限制扣除或不允许纳税人进行扣除。最后，对于亏损，多数国家都不允许冲减所得，少数国家允许分项弥补经营亏损和资本利亏。 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：一是工资、薪金所得，适用7级超额累进税，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。 二是个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。三是 比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按 HYPERLINK /view/375935.htm \t _blank 应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行 HYPERLINK /vie