增值税76569052.pptVIP

增值税 增值税？？？ 增值税－是指从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值额的理解？？ 理论上的增值额 －－－企业在生产经营过程中新创造的那部分价值（V+M） 一个生产经营单位：增值额是销售货物或提供劳务的收入额扣除外购的那部分货物价款后的余额（W-C） 一项货物：该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额 之和即该货物的最终销售价格 增值额理解－－举例 实践中的增值额－法定增值额 增值税是以法定增值额为课税对象征收的一种税. 法定增值额＝W-C′或V+M 理论增值额＝W-C 或V+M 增值税的计税原理?? 增值税的计税原理 V+M=W-C 直接计算法（扣额法） -加法：增值税＝（V+M）*税率 -减法：增值税＝（W-C′）*税率 间接计算法（扣税法） 增值税＝销售收入（经营收入）*税率-C′*税率 增值税的类型??? 生产型增值税（不扣除外购固定资产） 法定增值额＝销售收入（经营收入）-外购材料等 收入型增值税（当期外购固定资产分期扣除） 法定增值额＝销售收入（经营收入）-外购材料等 -外购固定资产折旧 消费型增值税（当期外购固定资产一次扣除） 法定增值额＝销售收入（经营收入）-外购材料等 -外购固定资产 选择 消费型增值税的特征（ ） A.便于凭发票扣税的规范管理 B.法定增值额＞理论增值额 C.法定增值额＜理论增值额 D.直接以增值额作为计税依据 增值税的作用？？ 在组织财政收入上：稳定性、及时性 在调控宏观经济上：平衡税负、促进公平 在对外经济贸易上：便于平衡进口税负， 便于准确出口退税 在税收征收管理上：便于纳税人相互制约， 便于征税方监督检查 增值税解决重复征税问题？？ 增值税的产生？？ 增值税的产生－1954年，法国 我国增值税的建立 试点： 1979.下-1982.底，在部分地区选择两个行业（机器机械、农业机具）、三项产品（自行车、缝纫机、电风扇） 1983.1-1984.9，在全国范围选择两个行业、三项产品 建立：1984.10.1实行生产型增值税 我国增值税的发展？？ 1986.1987.1988扩大征税范围：31大类产品 （烟类、酒类、石油化工类、电力类等未征） 1994年税制改革（扩大范围、简并税率、规范扣除） 2008年国务院539号令、总局50号令：消费型增值税 增值税的纳税人？？ 在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 －单位 －个人（包括个体经营者、其他个人） －承租人、承包人 －进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人 －扣缴义务人（在境内未设机构的，代理人或购买者） 纳税人分类的标准？？ （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 纳税人分类的标准？？ 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料，可向税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 纳税人分类的特殊规定？？ ?年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。 选择 下列企业属于增值税小规模纳税人的有( ) A.年应税销售额50万元的商业零售企业 B.年应税销售额12