第02节 会计循环(上).ppt

四要素金额关系 资产类账户 期初余额（借方）+ 本期借方发生额 - 本期贷方发生额 = 期末余额（借方） 负债、所有者权益类账户 期初余额（贷方）+ 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 = 期末余额（贷方） （三）记账规则-----“有借必有贷，借贷必相等” 1、交易、事项业务类型分析 2. 借贷记账法的应用分析 (1)用现金支付办公费200元； (2)用银行存款支付广告费20万元； (3)购入设备一台，价款10万元，款未付； (4)销售商品收到现金收入1000元； (5)收到投资者投入现金100万元存入银行； (6)预收未售商品款项10万元，存入银行； (7)用现金支付业务招待费2000元； (8)向银行借入期限是6个月的借款10万元，款项存入银行； (9)银行借款100万元，经与银行协商转为对企业的投资； (10)用银行存款偿还前述借款10万元。 （四）会计分录 会计分录：是指按照借贷记账法的记账规则要求，对交易、事 项列示应借、应贷的账户和金额的一种记录。 如： 借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000 分析步骤：1.判断应计入的会计科目； 2.判断应计入的方向； 3.判断应计入的金额; 4.按会计分录的格式要求编制完整的会计分录。 会计分录分类：简单会计分录（只涉及两个账户的会计分录） 复合会计分录（涉及两个以上账户的会计分录） 对应关系和对应账户 （五）试算平衡 试算平衡是指根据会计恒等式和记账规则，对账户记录结果的准确性进行检查的方法。 作用：?、检验过账的正确性（借、贷总额是否相等） ?、方便编制报表的数据检索 1、试算平衡表的原理 (1)试算平衡公式一： 所有账户本期借方发生额合计 = 所有账户本期贷方发生额合计 原理：借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等” (2)试算平衡公式二： 所有账户借方余额合计 = 所有账户贷方余额合计 原理：会计恒等式“资产=负债+所有者权益” 可用于期初余额平衡或期末余额平衡。 2、编制试算平衡表 （六）总账和明细账的平行登记 1、平行登记的要点 （1） 同时登记; （2） 同向登记; （3）金额相等。 2、平行登记举例 某企业10月1日应收账款总账余额10万元，其中应收A单位账款6万元，应收B单位账款4万元。10月份发生如下相关业务： （1）10月5日收回A公司前欠账款3万元存入银行; （2）10月10日销售给B公司一批产品,货款5万元,款未收; （3）10月15日收回A公司前欠账款2万元,B公司前欠账款4万元存入银行。 * * * * * * * * * * * * * * 中原工学院经济管理学院 手工处理 账本 算盘 电子计算 机 处 理 会 计 第二章 会计循环（上） 本章学习目的 综合当前通过本章学习,掌握会计循环的概念、种类和作用；各种会计循环的特点、程序、优缺点和适用范围；会计科目和账户的设置和结构；企业常用的会计科目的名称和分类；借贷记账法的原理、规律和运用；会计分录的编制方法；试算平衡表的编制。 第一节 会计循环概述 一、会计循环的概念和种类 （一）会计循环的概念 会计循环，也叫账务程序程序，或会计核算程序，是指运用各种会计核算方法，产生和提供会计信息的方法和步骤。 具体地说，就是通过建立凭证、账簿和报表组织体系，按一定的步骤或程序将三者有机地结合起来，最终产生并提供有用的会计信息。 （二）会计循环形式的种类 （1）记账凭证会计循环形式 （2）汇总记账凭证会计循环形式 （3）科目汇总表会计循环形式 （4）多栏式日记账会计循环形式 二、记账凭证会计循环形式 记账凭证会计循环形式图 (1) 原始凭证 原始凭证汇总表 转账 付款 收款 记账凭证 银行存 款 现金 日记账 总分类账 明细分类账 (2) (3) (4) (5)核对 (6) (5)核对 财务会计报告 三、汇总记账凭证会计循环形式 (4) (7) (1) 原始凭证汇总表 转账 付款 收款 记账凭证 银行存 款 现金 日记账 总分类账 明细分类账 财务会计报告 (2) (3) (5) (6)核对 (6)核对 原始凭证