工会会计演示稿.ppt

工 会 会 计 基 础  一、工会会计概述 1、概念 工会会计是各级工会组织核算反映和监督工会预算执行的会计，它以货币为主要计量单位，对工会预算执行情况及其结果进行核算和监督，是工会预算管理的重要组成部分。它对促进工会预算收支任务的实现，保护各级工会财产的安全，提高资金的使用效益具有重要的作用。 工会组织体系 中华全国总工会 / 省、自治区、直辖市、全国产业工会 / 市、地、州、盟及省级产业工会 / 县（市）市辖区工会 / 基层工会 2、工会会计的职能 进行会计核算，实行会计监督 参与工会预算管理，合理调度资金 3、工会会计的特点 1）法律保护，独立管理 2）独立的管理体系 3）独立的会计体系 自成体系的会计科目、会计报表 以收付实现制为结账基础 二、工会经费的收入和支出 1、收入的主要构成（5个方面）P156 会费收入 经费收入 工会所属的企事业上缴收入 政府或行政补助收入 其他收入 2、工会经费的支出、管理 支出：P156 工会经费的管理体现在对工会资产的管理，工会资产的 管理包括对货币资金、有价证券、固定资产、债权债务的管理。 3、工会经费的监督 工会经审会（同级、上级） 国家审计 社会审计 三、工会预算管理办法 1、概念 2、工会预算管理职权：本级、单位 3、工会预算收支范围 4、预算编制与审批 5、工会预算的执行与调整 6、工会决算 7、监督 四、工会会计核算 1、会计凭证 原始凭证 记账凭证 2、账簿 现金日记账、银行存款日记账 各种明细账 总账 2、工会会计的记帐程序 1）原始凭证——记账凭证 2）记账凭证——出纳账、明细账 3）记账凭证——科目汇总表——总账 4）各帐户核对后——编制会计报表 3、工会会计的要素 资产、负债、净资产、收入、支出 会计平衡公式： (一)资产=负债+净资产 (二)在会计期间内 资产+支出=负债+净资产+收入 4、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” “借”：资产、支出增加 负债、净资产、收入减少 “贷”：资产、支出减少 负债、净资产、收入增加 例1： 工会开出支票，从银行存款户提取现金500元。根据支票存根作分录： 借：现金 500 贷：银行存款 500 5、会计科目 款级科目：P156 项级（二级）科目：P160 资产类、负债类、净资产类、 收入类、支出类 例2：工会图书馆用银行存款3000元购买图书一批，作会计分录： 借：职工活动费—宣传活动费 3000 贷：银行存款 3000 借：固定资产 3000 贷：固定基金 3000 例4：某工会收到同级行政拨给的职工疗休养款10万元，存入本会账户。 借：银行存款 100000 贷：代管经费—疗休养款 100000 例5：某区总工会按规定提取增收留成基金87500元，财务专用基金19500元。 借：其他支出 107000 贷：专用基金—增收留成基金 87500 —财务专用基金 19500 例7：某单位工会收到当月会员会费260元，款项划入本会银行存款。 借：银行存款 260 贷：会费收入 260 例8：某基层工会收到行政拨交经费36000元，根据拨交工会经费进账单，作分录： 借：银行存款 21600 上解经费支出 14400 贷：拨交经费收入 36000 例9：某单位工会收到银行存款利息125.78元。根据银行转来的利息单，作会计分录： 　借：银行存款 125.78 　　贷：其他收入 125.78 例１０：某基层工会组织会员观摩电影