第十二节：行政单位负债跟资产的核算.ppt

第十二章：行政单位负债的核算 第一节：应缴预算款 一、应缴预算款的内容 1、行政性收费收入 2、罚没收入 3、无主实物变价款 4、执法机关追回的应上缴国库的税款 二、应缴预算款的核算 1、收到应缴预算款 借：银行存款 贷：应缴预算款 2、上缴时 借：应缴预算款 贷：银行存款 例1：按规定将无主现金长款100元转作预算上缴款。 借：暂存款—现金短缺 100 贷：应缴预算款 100 例2：收到应上缴国库的罚没收入32000元，存入银行。 借：银行存款 32000 贷：应缴预算款 32000 例3：将追回的赃物变卖出售，取得现金500元 借：现金 500 贷：应缴预算款 500 例4：以银行存款上缴财政预算款32600元。 贷：应缴预算款 32600 贷：银行存款 32600 第二节：暂存款 一、暂存款核算的主要内容 1、存入的押金 2、应付未付供应单位的款项 3、发生的现金溢余款 二、暂存款的核算 1、发生暂存款时 借：库存材料/现金/银行存款 贷：暂存款 2、归还或转销时 借：暂存款 贷：应缴预算款/银行存款 例1：盘点时发现库存现金长余10元，经查属无主长款，经批准转作预算上缴款。 借：现金 10 贷：暂存款—现金长余 10 转销时 借：暂存款—现金短缺 10 贷：应缴预算款 10 例2：某行政单位购入一批乙材料，含税价款25000元，款未付，材料入库。 借：库存材料 25000 贷：暂存款 25000 例3：支付材料价款25000元。 借：暂存款 25000 贷：银行存款 25000 第三节：应缴财政专户款 一、应缴财政专户款的内容 1、行政性收费、基金和附加收入 2、审批的计划外行政性收费 3、主管部门从所属单位集中的上缴资金 4、用于乡政府开支的自筹资金 二、应缴财政专户款的核算 1、收到应缴财政专户款 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 2、上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 例1：某行政单位收到一笔应上缴财政专户的附加收入158000元。 借：银行存款 158000 贷：应缴财政专户款 158000 例2：将款项上缴给财政专户时 借：应缴财政专户款 158000 贷：银行存款 158000 第十三章：行政单位净资产的核算 第一节：固定基金 一、固定基金核算的内容 固定基金是指行政单位固定资产占用的资金 具体包括 1、行政单位用国家拨入的或自有资金购建的固定资产而形成的固定基金 2、上级主管部门拨入的固定资产而形成的固定基金 3、接受捐赠固定资产而形成的固定基金 4、盘盈固定资产而形成的固定基金 二、固定基金的核算 （一）固定基金增加的核算 例1：某行政单位有关固定基金增加的业务如下： （1）以拨入的经费购入一台设备，价值120000元，以银行存款支付。 借：经费支出 120000 贷：银行存款 120000 借：固定资产 120000 贷：固定基金 120000 （2）无偿调入一台计算机，价值20000元 借：固定资产 20000 贷：固定基金 20000 （二）固定基金减少的核算 例2：某行政单位经批准将一辆原价为280000元的旧汽车出售,售价为85000元，款存银行。 借：固定基金 280000 贷：固定资产 280000 借：银行存款 85000 贷：其他收入 85000 第二节：结余 一、结余的含义 结余是指在一定期间（一年）除经营收支以外的各项收支相抵后的余额（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。 具体包括： 1、经常性结余 2、专项结余 二、结余的账务处理 （一）结转各项经常性收支 1、经常性收入 借：拨入经费—拨入经常性经费