审计概要20164170.pptVIP

审计学 杜 英 2015年9月 E-MAIL : sufedoing@mail.shufe.edu.cn 审计概述 一、什么是审计？ 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度。（AAA） 合理保证与有限保证 审计——合理保证 （为什么？） 审阅——有限保证 P 4 二、为什么需要审计？ 代理理论 信号论 保险论 （一）代理理论（Agency Theory) -该理论开端于20世纪70年代，系统化于80年代 -根据该观点，审计是保持经理人与股东利益最大化的控制器，其本质在于促进股东利益和经理人的利益都达到最大化 -瓦茨和齐默尔曼1979年4月在〈会计研究杂志〉上发表的〈以市场为借口的会计理论〉一文，较早地用代理理论来解释审计 就公司而言，董事会就是公司股东的代理人，董事会对公司负有信托责任。（accountability) 另一方面来看，也可以说审计人员是全体股东的代理人。根据法律，应当由股东来任命审计人员，而审计人员应当将审计结果向股东报告 （二）信号论（Information Theory) -该理论产生于20世纪60年代，系统化于80年代 该理论主要分为两大派：一派为信号传递理论，一派为信息系统论 -信号传递理论主要讨论市场中的信息不对称问题，它认为审计能够保证信息传递有效，并使其事