建立财政支出跟税收协动机制扩大居民消费需求.pdfVIP

公共经济评论 2008 年第 11 期 建立财政支出与税收协动机制扩大居民消费需求 中国人民大学财政金融学院 岳树民 摘要：为了促进我国经济的持续稳定增长，需要提升居民消费对经济增长的推动作 用。当前应根据我国居民消费需求的特点、消费水平与结构，运用财政支出手段与税收手段 协调配合，从扶持小企业发展，扩大就业，增加居民可支配收入，增加政府民生支出，刺激 居民消费意愿等几个方面扩大居民消费需求。 面对日趋严峻的世界经济金融危机，为抵御国际经济环境对我国的不利影响，我国再次 实施积极财政政策，并出台了扩大内需，促进经济增长的十项措施。增加政府投资是这次政 策措施的主要内容，政府投资规模的扩大及其对民间投资和消费的拉动效应，对于我国在当 前经济条件下保持适度的经济增长具有重要作用。但是，由于我国居民消费不足，消费对经 济增长的贡献率较低，为了促进当前经济的景气复苏，也有利于推动经济的长期持续稳定增 长和发展，我国需要建立起财政支出政策与税收政策相互配合的保障与激励机制，进一步扩 大居民消费需求，提升经济增长中居民消费的贡献率，使居民消费的合理增长成为推动经济 持续稳定增长的重要力量。 一、财政税收协动增加居民收入，提高居民消费能力 （一）扶持中小企业发展，扩大就业，增加居民的经营性收入和工资性收入 据统计，2006 年末，我国私营企业达到 498.1 万户，个体工商户达到 2595.6 万户；全 国私营个体企业就业人数 11746 万人。2006 年私营个体企业安置下岗失业人员 109.5 万人。 其中，私营企业注册资本在 100 万元以上的 118.6 万户。① 中小企业已成为安置就业的重要 力量。中小企业发展，可以稳定就业、扩大就业，从而增加居民的经营性收入和工资性收入， 扩大居民消费需求，拉动经济增长。我国中小企业在生产经营中的困难较多、抵御冲击的能 力较弱，需要大力扶持。因此，应建立起扶持中小企业发展的财政税收协动机制。 1．创新信用担保机制，解决中小企业融资困难。对于中小企业生产经营或由于扩大生 产规模、技术改造、产品结构调整的资金需求，或由于受当前国际经济形势冲击出现的暂时 性的资金困难，凡符合一定条件的可以由中小企业信用担保机构按照企业前三年或五年的累 计纳税规模提供担保，给予相应规模的贷款，这不仅有利于保障中小企业生产经营活动的资 金需求，而且也形成对中小企业依法纳税的激励机制。 2．增加财政投入，推动中小企业创新。对于中小高新技术企业、创新企业进行开发新 产品、新工艺、新技术，可以以企业前三年累计纳税规模作为政府扶持中小企业创新基金、 ① 成思危：《中国非公有制经济年鉴 2008》，民主与建设出版社 2008 年 3 月版。 1 建立财政支出与税收协动机制扩大居民消费需求 风险基金或作为财政贴息贷款的专用资金，用于支持中小企业的创新活动；对于中小企业由 于创新活动出现的亏损，允许以其前三年的盈利弥补亏损。对于由于当前国际经济形势冲击 造成的暂时性亏损，也可以允许以其前三年的盈利弥补亏损。通过这些措施来降低企业的风 险，增强企业经营能力和抗拒风险的能力，保证企业生产经营活动的顺利进行。 3．解决长期制约小企业发展的增值税专用发票开具问题。应当允许小规模纳税人按 17% 或 13%的税率向一般纳税人开具增值税专用发票。从企业购销活动的惯例看，现行小规模纳 税人只能由基层税务部门按 6%征收率代开增值税专用发票，使得一般纳税人从小规模纳税 人处购进的货物存在着高征低扣的问题，严重制约了小企业生产经营活动。在小规模纳税人 的征收率调低为 3%后，这种情况将更加严重。这不利于小企业与大企业的配套协作，不利 于小企业发展。征收率与销售额的乘积是应纳税额，并不是销项税额。从增值税的课税原理 看，小规模纳税人的征收率是根据一般纳税人课税方法下的税负水平测算出来的，从理论上 讲，按照征收率与销售额乘积计算的增值税税额应当与按照销项税额减进项税额计算的应纳 税额是相同的。两类纳税人缴纳相同的税款，却为购买方开具不同销项税额的增值税专用发 票，对购销双方都是不公平的，是不利于小企业发展的。必须加以改革。① 4．进一步降低个体工商户的流转税税负，增加个体工商户的经营