审计课件第三讲.pptVIP

第三讲 CPA法律责任 学习目标： 如何界定注册会计师违约、过失和欺诈责任问题； 中国注册会计师法律责任的种类； 2007年6月11日的我国最高人民法院“司法解释”十三条 一、 两种不同的责任 1.治理层、管理层的责任 2.注册会计师的责任 1.治理层、管理层的责任 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。 治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制。 管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报告可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理。 2.注册会计师的责任 CPA有责任按照中国CPA执业准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。 CPA应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报。 被审计单位治理层、管理层的责任和CPA的审计责任是两种完全不同的责任。由于两者性质不同，审计人员的审计责任不能代替、减轻或免除被审计单位治理层、管理层的责任。 职业怀疑态度 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。 二