税法-第12节 税收征收管理法ppt下载.pptVIP

　税务检查 一、税务检查的内容： ①检查纳税人对国家税收政策、税收法规的执行情况，查其有无隐瞒收入、乱摊成本、少计利润、虚报费用及伤、漏、欠、骗税款等行为；②检查纳税人对税收征收管理和办法的遵守和执行情况，查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题； ③检查纳税人对财经纪律和财务会计制度的遵守和执行情况，查其有无弄虚作假、贪污挪用及其他违反财经纪律和财经制度的行为； ④检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况，了解企业各方面情况，帮助企业改善经营管理，加强经济核算，健全内部管理制度。 二、税务检查的权限 1、税务查账权 2、场地检查权 3、责成提供资料权 4、询问权 5、在交通要道和邮政企业的查证权 6、查核存款账户权 三、税务机关在检查中的义务 1、税务机关派出人员在实施检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书。 2、检查所查阅的资料或所询问的话题,必须与纳税有关。 3、特殊检查行为必须征得县税务局(分局)局长的批准或征得有关部门的核准。 4、税务机关在检查时应为纳税人保守秘密。 四、税务检查的方法 全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽查法。 法律责任 一、违反税务管理基本规定行为的处罚 1、根据《征管法》第六十条规定,纳税人有下列行为之—的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款；情节严重的,处以2000元以上10000元以下的罚款: (1)末按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税税务登记的。 (2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。 (3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。 (4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。 (5)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或擅自改动税控装置的。 2、纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正,逾期不改正的,由工商行政管理机关吊销其营业执照。 3、纳税人未按规定使用税务登记证件,或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上1万元以下的罚款,情节严重的,处1万元以下5万元以下罚款。 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的规定 《征管法》第六十一条规定:扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款；情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款。 三、未按规定办理纳税申报的法律责任 《征管法》第六十二条规定:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款；情节严重的,处以2000元以上10000元以下的罚款。 四、对偷税的认定及法律责任 1、对偷税的认定及偷税行为的处罚 ： 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或在者说账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报或进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税 对纳税人、扣缴义力人偷税的,由税务机关追缴其不缴、少缴的税款、滞纳金,并外以不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款 2、对偷税罪的处罚 纳税人、扣缴义务人偷税税额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的,或因偷税被税务机关给予二次行政处罚的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；偷税税额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。 五、对逃避追缴欠税的法律责任 《征管法》第六十五条规定,纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,防碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的,依法追究刑事责任。 对逃避追缴欠税罪的处罚: 纳税人欠缴应纳税额在1万元以上不满10万元的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处或单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的,处3年以下7年以下有期徒刑,并处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金。 六、骗取出口退税的法律责任 根据《征管法》第六十六条规定,以假报出口或其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,数额在10 000元以上的,由税务机关追缴其骗取的退税款外,由司法机关追究刑事责任；骗取的国家出口退税款数额不满10000元的,由税务机关追缴其骗取的退税款,处以