第三节审计证据跟审计工作底稿.pptVIP

检查有形资产 指CPA对资产实物进行检查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 * 观 察 指CPA察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同(能否预先通知？)，从而影响注册会计师对真实情况的了解。 * 询 问 指CPA以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 请问：通过询问，可以获取到那些类型的审计证据?(外形、来源) * 函 证 指CPA为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。当注册会计师不能通过函证获取必要的审计证据时，应实施替代审计程序。 请问： CPA可以对哪些项目进行函证？（2例） * 当CPA不能通过函证获取必要的审计证据时，应实施替代审计程序。 如对应收账款进行函证却未能得到回函时， CPA应检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，已验证这些应收账款的真实性。 * CPA可以函证的项目主要有 银行借款和存款 债权人持有的债券情况 应收、应付账款 代销商保管的存货情况 委托加工材料情况 应收、应付的抵押款项 * CPA可以函证的项目及其来源 * 重 新 计 算 指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。 重新计算通常可以计算那些内容？ 重新计算通常可以完成那些审计具体目标？ * 第三章审计证据和审计工作底稿 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 * 第一节 审计证据 审计证据的含义与种类 审计证据的特征 注册会计师获取审计证据的审计程序 审计证据的获取方法 * 审计证据的含义 审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录含有的信息和其他信息。 * 财务报表依据的会计记录含有的信息 这些会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。这些会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。 * 其 他 信 息 可用作审计证据的其他信息包括:①注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；②通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；③以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。 * 审计证据的种类 审计证据按其外形特征不同分类 审计证据按其来源不同分类 按证据间的相互关系分类 * 按外形特征不同分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 * 按外形特征分类之实物证据 实物证据实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在及数量的证据。非常有说服力，也最可靠。但并不能完全证实被审计单位对其拥有所有权和实物资产的质量（价值）。 * 按外形特征分类之书面证据 书面证据书面证据是注册会计师获取的各种以书面形式存在的，并以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要组成部分，也被称为基本证据。收集书面证据时，应注意其反映内容的真实程度和对证据的整理归类。 * 按外形特征分类之口头证据 口头证据（言辞证据） 指被审计单位人员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。对于各种重要的口头证据，CPA应尽快做成记录，注明是何人、何时、在何种情况下所做的口头陈述，必要时还应获得被询问者的签名确认。 口头证据中往往夹杂个人观点和意见，本身并不足以证明事情的真相，证明力稍差，往往需要其它相关证据的支持。CPA不能单凭言词证据做出审计结论。但口头证据可提供审计线索。 * 按外形特征分类之环境证据 环境证据（状况证据） 是指对