第20节货币资金审计.pptVIP

第二十章 货币资金审计 提 要 货币资金与业务循环 内部控制测试 现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计 一、货币资金与业务循环 （一）货币资金与业务循环 一、货币资金与业务循环 （二）凭证和会计记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 二、内部控制测试 （一）良好的内部控制的要求 1、货币资金的收支与记账的岗位分离 2、货币资金收支要有合理、合法的凭据 3、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 6、加强对货币资金收支业务的内部审计 二、内部控制测试 （二）货币资金内部控制的内容 1、岗位分工及授权批准 （1）出纳员负责什么（应担负现金收付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保管等职责 ），不得兼任什么？ （2）授权批准制度 （3）规定程序：申请→审批→复核→支付（比如外出开会借支差旅费） （4）重要货币资金支付集体决策和审批 （5）严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 二、内部控制测试 2、现金和银行存款的管理 （1）库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库 （2）遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次 3、票据及有关印章的管理 （1）明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗用 （2）加强印鉴管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由个人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需全部印章。 二、内部控制测试 4、监督检查 （1）检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象 （2）检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 （3）检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象 （4）检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞 练 习 下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。 A．由出纳人员兼任会计档案保管工作 B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 二、内部控制测试 （三）货币资金内部控制测试 1、了解内部控制 2、抽取并检查收款凭证 3、抽取并检查付款凭证 4、抽取一定期间现金、银行存款日记账与总账核对 5、检查银行存款余额调节表是否按月编制并经复核 6、检查外币现金折算方法的合规性和一致性 7、评价内部控制风险水平 三、库存现金的审计 （一）审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录，有无遗漏 3、确定库存现金余额是否正确 4、确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表上作出恰当列报 三、库存现金的审计 （二）库存现金的内部控制（同前） 现金收支与记录的职责分离 现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账 坚持现金收支两条线，控制现金坐支 按月盘点库存现金，编制银行存款调节表 实施现金收支的内部审计 练 习 针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（　）。（2005年） A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C．现金折扣需经过适当审批 D．每日盘点现金并与账面余额核对 三、库存现金的审计 （三）库存现金内部控制的测试 了解现金内部控制 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间现金日记账与总账核对 检查外币现金折算方法的合规性和一致性 评价内部控制风险水平 三、库存现金的审计 （三）现金的实质性程序 1、核对库存现金日记账与总账余额，从日记账抽查大额现金支出并追查至原始凭证 2、监盘库存现金 （1）目的是证实资产负债表中所列库存现金是否存在 （2）参加监盘人员有出纳员、会计主管和注册会计师 （3）监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行 （4）监盘范围一般包括企业各部门经营的现金 （5）监盘方式要突击进行 三、库存现金的审计 （6）监盘过程有： ①制定库存现金监盘程序； ②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对 ③由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额 ④监盘保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表” ⑤监盘金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整 （7）将监盘结果填表 练 习 2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额