第1节计算机审计概论.pptVIP

东北财经大学出版社 课程学习目的 企业会计核算、业务管理工作信息化以后，电子数据取代了传统的纸制凭证、账簿，各地审计组织不断遭遇到“进不了门、打不开账”的严重资信危机，中国审计正经历着一场重大的变革。 通过本课程的学习，可使学生掌握计算机辅助审计的主要内容。其内容包括相关计算机知识、计算机辅助审计的方法和程序、EXCEL在审计中的应用和一种审计软件（审易软件）的实际功能与操作。 第一章 计算机审计概论 第一节 计算机审计的产生与发展 第二节 计算机审计的含义及特点 第三节 计算机审计的基本方法 第四节 计算机审计的步骤 一、计算机会计信息系统对审计的影响 对审计环境的影响 对审计线索的影响 对审计技术的影响 对审计内容的影响 对审计人员的影响 对会计系统内部控制的影响 对审计标准和准则的影响 二、计算机审计的产生和发展 （1）输入类计算机舞弊和犯罪的类型及防治 （2）软件类计算机舞弊和犯罪的类型及防治 （3）输出类计算机舞弊和犯罪的类型及防治 二、计算机审计的发展现状 第二节 计算机审计的特点 计算机会计信息系统审计的特点 计算机辅助审计的特点 第三节 计算机审计的方法 —绕过计算机审计 计算机审计的方法 —利用计算机审计 计算机审计的方法 —穿过计算机审计 远程联网审计 第四节 计算机审计的步骤 （二）内部控制的初步审查 （三）初步审查结果的评价 （四）符合性测试 （五）实质性测试 （六）全面评价和编制审计报告 利用计算机审计 含义 优点 缺点 适用范围 返回 又称为计算机辅助审计，是指利用计算机技术和审计软件对会计信息系统所进行的审计 1、审计结果较为可靠 2、审计独立性较强 3、审计效率高 1、审计技术较复杂。 2、审计成本较高。 计算过程费时、易错的审计工作 审计 原始数据 信息系统 输出系统 穿过 下一页 穿过计算机审计 含义 优点 缺点 适用范围 返回 不仅要求审查被审单位的输入与输出数据，还要审查被审单位计算机会计信息系统的系统程序、应用程序、数据文件以及计算机硬件等。 1、审计结果较为可靠 2、审计独立性较强 3、审计人员素质高 1、审计技术较复杂 2、易干扰被审系统的正常工作 大中型会计师事务所对大中型企业的审计工作 数据实时采集及转换 审计作业系统 审计预警监控系统 会计信息系统 原始数据 审计 输出信息 预警方案 预警指标 疑点信息和审计数据 下一页 联网审计 含义 优点 缺点 适用范围 返回 是在线实时审计，是指通过审计机关和被审单位的网络互联，即时审查被审单位会计信息系统的审计模式 1、可实时审计 2、可实现事前、事中审计 3、动态审计 存在信息风险 未来审计的发展方向 审计的一般步骤 面向数据的计算机辅助审计的原理和步骤 返回目录 审计的一般步骤 （一）前期准备阶段 （二）内部控制的初步审查 （三）初步审查结果的评价 （四）符合性测试 （五）实质性测试 （六）全面评价和编制审计报告 返回 （一）前期准备阶段 返回 了解被审计单位的基本情况，与被审计单位有关人员进行初步交谈，查阅其基本资料，根据被审计单位的计算机会计信息系统的特点和复杂性，选择审计项目负责人，组成审计小组，并选择适用的审计软件。审计小组中可根据情况来适当配备专业计算机技术人员，并选择审计技术业务较强的审计人员担任审计小组负责人。 返回 1、初步了解被审计单位的计算机会计信息系统。 2、审阅上期的审计报告和管理建议书，初步了解上期的相关审计弱点。 3、检查输入数据的基本依据，初步了解被审计单位会计原始数据产生的内部控制制度的基本情况。 返回 对被审计单位的会计信息系统内部控制进行初步审查结果评价，并做出相应的结论： 1、退出审计 2、对一般控制和应用控制进一步详细地审查 3、不依赖其内部控制 返回 符合性测试是通过寻找审计证据来确定被审计单位计算机会计信息系统的内部控制制度是否发挥作用，以及实际存在的控制制度是否可依赖。 返回 实质性测试是通过取得充分的审计证据，使审计人员能做出计算机会计信息系统在各重大方面是否偏离公允性或存在哪些弱点的最后判断，实质性测试可分为出错处理的测试、数据质量的测试、数据一致性的测试、实物盘点与计算机系统中的数据比较测试、利用外部数据资源对系统内的数据进行的测试和分析性检查测试。通过实质性测试，审计人员获得最有说明力的审计证据，从而为审计结论提供依据。 * * 开展计算机辅助审计的必要性 “审计人员不懂得计算机审计知识和技术，将失去审计的资格。” “领导不懂得计算机审计，将失去领导资格” ―――李金华 国家审计署前审计长 一、计算机会计信息系统对审计的影响 二、计算机审计的产生和发展