新《企业所得税法》跟新会计准则的差异解析(doc 256页).doc

HYPERLINK PAGE PAGE 5 新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析 国家税务总局所得税管理司一处处长 刘 磊 《中国税务报》编者按：2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），新税法自2008年1月1日起施行。2006年财政部颁布了修订后的《企业会计准则——基本准则》，自2007年1月1日起施行。同时，财政部还印发了38项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。《企业所得税法》与新会计准则存在哪些差异？企业在缴纳企业所得税时，如何根据企业所得税法与新会计准则进行纳税调整？本报约请国家税务总局所得税司刘磊专题撰写了一组文章，供读者在学习中参考。 差异一：新税法与新准则适用范围、基本假设的差异 5 差异二：课税原则与会计信息质量要求的差异 9 差异三：新税法与新准则会计基础及其从属原则的差异 13 差异四：新税法和新准则会计要素处理的差异（上） 17 差异五：新税法和新准则会计要素处理的差异（下） 20 差异六：关于计税基础与会计计量的差异 24 差异七：存货的会计处理与税务处理的差异 28 差异八：长期股权投资会计与税务处理的差异（上） 32 差异九：长期股权投资会计与税务处理的差异（下） 35 差异十：投资性房地产会计处理与税务处理差异（上） 38 差异十一：投资性房地产会计处理与税务处理差异 （下） 40 差异十二：固定资产会计与税务处理的差异 （上） 42 差异十三：固定资产会计与税务处理的差异 （下） 46 差异十四：无形资产会计处理与税务处理的差异（上） 49 差异十五：无形资产会计处理与税务处理的差异（下） 52 差异十六：资产减值会计处理与税务处理的差异 55 差异十七：收入的会计处理与税务处理的差异（上） 58 差异十八：收入的会计处理与税务处理的差异（下） 62 差异十九：销售商品收入会计与税务处理的差异 66 差异二十：建造合同会计与税务处理的差异 70 差异二十一：或有事项会计处理与税务处理的差异 74 差异二十二：企业所得税法与所得税会计准则差异分析（上） 78 差异二十三：企业所得税法与所得税会计准则差异分析（中） 80 差异二十四：企业所得税法与所得税会计准则差异分析（下） 82 差异二十五：无形资产和金融资产的计税基础分析 85 差异二十六：预计负债及其他负债的计税基础 89 差异二十七：暂时性差异几种类型的分析与比较 93 差异二十八：递延所得税资产的确认和计量（上） 97 差异二十九：递延所得税资产的确认和计量（下） 101 差异三 十：所得税费用的确认和计量 105 差异三十一：生物资产会计与税务处理的差异 109 差异三十二：职工薪酬会计处理与税务处理的差异（上） 113 差异三十三：职工薪酬会计处理与税务处理的差异（下） 116 差异三十四：政府补助会计处理与税务处理的差异（上） 120 差异三十五：政府补助会计处理与税务处理的差异（下） 124 差异三十六：借款费用会计与税务处理差异（上） 127 差异三十七：借款费用会计与税务处理差异（下） 130 差异三十八：外币折算会计与税务处理的差异 132 差异三十九：外币交易的会计与税务处理 135 差异四 十：租赁会计处理与税务处理的差异（上） 137 差异四十一：租赁会计处理与税务处理的差异（下） 140 差异四十二：股份支付会计处理与税务处理的差异 143 差异四十三：金融工具会计与税务处理的差异（一） 146 差异四十四：金融工具会计与税务处理的差异（二） 150 差异四十五：金融工具会计与税务