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南开大学　程新生　等 第四章　资金控制 4.1　资金控制系统设计 4.2　资金循环控制 4.3　资金控制案例 背景资料 资金是企业的血液，资金控制是内部控制的三大要素之一，当资金控制存在缺陷时，就可能给企业造成损失 重庆LF集团公司原财务部24岁的出纳员CH，利用职务便利累计侵吞公司财产243万元人民币，另有3000多美元。CH的犯案手法并不高明，每次都是从银行提取工资放进保险柜，当需要花钱时，就直接从保险柜拿，再通过收款不入账把账做平。在长达两年半的时间内，屡屡得手 第一节　资金控制系统设计 资金控制是管理当局和财务组织（财会机构、人员）对资金运动和日常财务活动进行管理控制的一系列制度安排 目的：防止资金流失、企业发生支付危机，保持现金流流动的均衡性，并通过现金流有效地控制企业的经营活动和财务活动。通过建立正式控制系统，包括制定财会制度、建立各级责任中心，并将财会制度、责任中心与经营管理的其他控制措施配合，进行过程控制 一、资金控制的特征 资金控制的主体多层化 资金控制的目标不仅仅是安全、合规性目标，还要考虑财务风险 控制活动存在于企业的各部门、各层面和各项作业中 二、岗位制度及不相容职务分离制度 建立资金的岗位责任制，从业务能力、职业道德、任职资格方面考察重要岗位人员，明确岗位的职责、权限 设定的不相容职务包括 授权批准 业务经办 会计记录 财产保管 稽核检查 三、授权审