第7节 会计核算载体.ppt

第六章 会计核算载体 账簿及其种类 账簿的设置与登记 账簿使用规则 账簿的管理 第一节 账簿及其种类 一、账簿的含义 　账簿：是由一定格式、相互联系账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项交易或事项的会计簿籍。 　　　 对凭证资料归类整理 帐簿与帐户既有联系又有区别:　　 设置和登记账簿的作用： 1.账簿记录是编制会计报表的重要依据 2.重要的经济档案 3.便于分工 4.会计分析和检查的重要依据 二、账簿的种类 （一）账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，是对各项交易或事项按照其发生时间的先后顺序进行登记的账簿。分为普通日记账、特种日记账。 2.分类账簿——根据交易或事项的性质和类别 进行登记的账簿。分为总分类和账明细分类账。 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对某些未能在日记账、分类账等主要账簿中登记的事项进行补充登记的辅助账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 ★各种账簿的优点、缺点及其适用性 第二节 账簿的设置与登记 一、设置原则 1.适合需要 2.组织严密 3.精简灵便 4.便利检查 二、序时账簿的设置与登记 （一）普通日记账的设置与登记 含义：是一种用来序时地记录和反映全部交易或事 项的发生或完成情况的日记账。 格式：两栏式、多栏式 优点：逐日反映经济业务发生或完成情况 缺点：不便分工记账； 不能归类反映经济业务的发生或完成情况； 工作比较繁重。 （二）特种日记账的设置与登记 2.银行存款日记账 ——由出纳人应根据各种银行存款的收款凭证和 付款凭证逐日逐笔登记的账簿。(现金付款凭证) ——格式：三栏式（同现金日记账） 多栏式(第十章) 三、分类账的设置与登记 分类账按其所提供会计资料详细程度不同，分为总分类帐和明细分类账。 1.总分类账（总账）的设置与登记：任何一个会计主体都要设置总分类帐。 ■格式：借、贷、余三栏式。（是最常用的基本格式） ■登记方法：根据记账凭证逐笔登记。 根据科目汇总表或汇总记账凭证或多栏式日记账进行登记。 主要取决于所采用的会计核算程序。 （在1０章中讲述）。 2.明细分类账的设置与登记　　 格式：　明细帐的格式有三种： ■三栏式：借、贷、余。只需进行金额明细核算 适用——往来款项的明细核算。 ■数量金额式：既需进行数量明细核算又需进行金额明细核算　　　　　　 适用——原材料、库存商品的明细核算． ■多栏式：对发生额按明细项目设置若干专栏，以便归类反映。 适用——费用、成本、收入（只提供价值指标）明细帐的登记。 登记方法：可以根据原始凭证或汇总原始凭证，也可以根据记账凭证逐笔登 记。 ◆书写适当留格 ◆使用蓝黑墨水 ◆红字限制使用 ——冲销错账 ——账页不设借贷栏时登记减少数 ——账页未印余额方向时登记负数余额 ——其他会计记录 ◆账页连续登记 ◆注明余额方向 ◆账页结转说明 三、更正错账规则 1.划线更正法 适用：登帐前发现记账凭证有错或记账凭证正确但登记账簿发生错误。 【例】 用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的 分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※分录没错，无须更正。 划线更正方法为： 2.红字更正法 适用：记账凭证错误引发账簿登记错误 ①记账凭证会计科目用错而引发的错账更正 ②记账凭证上金额写多而引发的错账更正。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。 错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 更正方法为： 3.补充登记法 适用：记账凭证上金额写少而引发的错账更正。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。 错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 更正方法为： 第四节 账簿的管理 日常管理有各自分管的记账人员专门负责。 账簿交接时，将账簿的页数、记账人员姓名、启用日期、交接日期等列表附在账簿的扉页上，有关方面签字盖章。 换下来的各种账簿，归档以前应装订成册或封扎，编制