§6利润的核算一、利润的组成主营收入其他收入-主营成本.pptVIP

§6 利润的核算 一、利润的组成 主营收入+其他收入－主营成本－其他成本 －营业税金及附加－财务费用－销售费用 －管理费－资产减值损失 +公允价值变动损益 + 投资收益 =营业利润 + 营业外收入－营业外支出 =利润总额－所得税费用 =净利润 二、营业外收支 （一）营业外收入 1、含义、内容 2、“营业外收入”账户 3、帐务 例1 盘盈设备原值20000元，已折旧12000元。 例2 报废设备原值30000元，已折旧29800元，清理费100元付现，残料入库作价500元。 例3 出售一土地使用权，账面值200万，转让价300万，营业税率5%。 例4 收到对方违约罚款5000元。 （二）营业外支出 1、含义、内容 2、“营业外支出”账户 3、帐务 例1 盘亏设备原值50000元，已提折旧36000元。 例2 毁损设备原价50000元，已提折旧20000元，保险赔款18000待收，残料作价500元入库。 例3 出售一专利权，账面值280000元，转让价200000元，营业税5%。 例4 支付税收滞纳金、罚款共1200元。 例5 捐赠给希望小学人民币10000元。 例6 分别计提无形资产、固定资产减值准备6000元和2000元。 三、补贴收入 四、所得税 1、计算 应交所得税额 =应税所得×税率（25、15%） 2、帐务 “所得税”账户 （1）应付税款法 借：所得税（“税法”为准） 贷：应交税金—所得税 例 某会计期间利润总额95万元，应税所得100万元，所得税率15%。 （2）纳税影响会计法 五、损益的结转 1、“本年利润”账户 2、分录 (1) 按结转时间分:帐结法和表结法. (2)按结转形式分:单项转和分类转. 六、以前年度损益调整 指对本年度发生的影响以前年度损益的事项所作的调整。 以前年度损益调整 例 某企业3月初“本年利润”账户余额16000元，3月份有关损益类账户发生额：主营业务—收入25000元，成本14000元，税金及附加500元；管理费9000元，财务费1200元，营业费2300元，投资收益5000元，营业外收入1000元。 按总利润的15%计算季所得税，结转损益类账户。 （1）计算出应缴所得税 借：所得税费用 3000 贷：应交税金—所得税 3000 （2）结转收入收益类账户 借：主营业务收入 25000 投资收益 5000 营业外收入 1000 贷：本年利润 31000 （3）结转费税支出成本类账户 借：本年利润 30000 贷：主营业务成本 14000 营业税金及附加 500 管理费用 9000 财务费用 1200 营业费用 2300 所得税费用 3000 练习 某企业02年主营业务收入100万元，主营业务成本50万元，主营业务税金及附加1万元，其他业务收入8万元，其他业务支出5万元，管理费用10万元，财务费用3万元，营业费用2万元，营业外支出4万元，营业外收入1万元，投资收益2万元，应纳税所得额40万元，所得税率15%。要求：计算、结转所得税；结转02年损益帐户；按10%和5%计提法定盈余公积和公益金；决定分配现金股利10万元；年末结转实现和分配的利润。 * * 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增：会计作费，税法不作 税法作收，会计不作 – 纳税调减：会计作收，税法不作 税法作费，会计不作 永久差异 调减以前年利润；调增以前年亏损；调增（调减）以前年度利润（亏损）应补交的所得税；转销的调增净利 调增以前年利润；调减以前年亏损；调增（调减）以前年度亏损（利润）应减交的所得税；转销的调减净利 例 03年4月份发现上年度多计折旧10万元。所得税率15%。