成本管理分析资料.ppt

 成本管理与报表分析 财务总监：陈伟 成本数据在管理中的运用 成本对利润的影响 案例1：美好面包店一周收支表对比 案例2：美好面包店利润表（3月） 案例3：预算与实际数据比较（3月） ..什么是成本：成本是经济资源的耗费。 ..成本与费用的区别：都属于成本。成本侧重于产品，费用侧重于期间；成本一定有特定对象，而费用没有特定对象。 成本类型 1、? 按管理环节划分 项目组成本、部门成本、公司成本 2、? 按成本项目划分 材料成本、人工成本、制造成本、销售费用、管理费用、财务费用、总经营成本 3、? 按企业内部经营管理要求划分 变动成本、固定成本、责任成本、可控制成本、不可控制成本、等 成本类型 4、按成本形成的价值链环节分 研发成本、生产成本、销售成本、售后服务成本 5、其他成本 机会成本、时间成本、沉没成本 成本构成图 ? 直接材料+直接人工=主要成本 ? 间接材料+间接人工+间接 制造费用=制造费用 ? 销售费用+管理费用+ 财务费用=期间费用 成本核算流程和方法 核算流程 分批领料：批次发料以BOM清单物料×数量＝BOM材料成本；每次领用材料必须将对应的生产批号写清楚，退料、换料、损耗同理； 分批加工：批次加工费 制造费用分摊：当月所有制造费用按照加权平均原则分摊到各批次成本 批次生产成本＝批材料成本＋加工费＋分摊的制造费用 单位产品成本＝批生产成本/数量 实际成本与标准成本计算制度 实际成本计算制度：会计作帐是以计算产品的实际成本为依据。帐外设定成本标准，进行成本差异分析。 标准成本计算制度：会计作帐依据计算产品的标准成本为主要依据，一定时期后汇总成本差异，进行差异分析。 系统成本以项目为对象 一个项目即一个销售合同 项目成本＝项目设备材料成本＋施工成本＋直接服务于该项目的人工成本（工资、差旅、招待、交通、办公等）＋技术支持、培训、售后服务 原则：收入与成本配比原则，报价清单所列的收费项目都应该在成本归集中列入 项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本 研发成本实质是一种期间费用，属管理费用范畴，所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发成本照样发生 研发成本一般也是按照项目进行归集，限研发项目（或产品项目），在商务合同之前就已发生。 研发成本包括：研发人员费用（工资、差旅等）、试制试产（材料、测试）、折旧。 研发投入＝研发费用＋固定资产投入＋试制试产费 成本管理与成本控制 成本管理：是从产品的设计、试制到生产、销售的整个过程中对各种成本费用所进行的组织、计划、控制、核算、分析、考核等工作的总称，目的是以最低的成本达到预先规定的质量、数量、交货时间。（成本管理的主要手段是成本控制） 成本控制：是指对整个生产经营过程中各项费用的发生进行引导和限制，促进预定目标实现的活动。简言之，即降低成本的活动。 成本预测－全面预算体系 1、材料成本 开发中的控制方法：设计方案优选、公共模块建立等 采购中的控制方法：供应商管理、计划采购、批量采购、获取商业折扣、付款方式选择、招标等 生产中：控制损耗，节约用料 成本控制在不同阶段侧重点不同 2、生产成本 开发中的控制方法：测试方案优选、开发器件的选用、研发费用的控制等 生产(工程)中的控制方法：提高人工效率、加强质量控制、费用标准控制、工程活动合理筹划等 库存中的控制方法：减少库存，降低积压、不良品提报 3、维护成本 开发中的控制方法：产品可靠性、稳定性、可维护性 工程中的控制方法：安装、测试的可维护性、 售后中的控制方法：人员费用、退换、周转、 4、人工成本 人员招聘中的控制方法：计划招聘、网上招聘、广告招聘等（请人事经理建议） 人力资源利用、人员培训等 成本控制在不同阶段侧重点不同 5、管理费用 实行总量控制、专项费用控制（如话费、复印费、办公用品等） 严格参照制度控制成本费用：如差旅费、招待费、交通费等 6、销售费用 提高市场费用的投入产出率 根据营销规划进行总量控制、人均投入产出控制、费用发生的业务标准控制 7、财务费用 会计对象－六大会计要素 反映财务状况的：资产、负债、所有者权益 资产＝负债＋所有者权益 反映经营成果的：收入、成本（费用）、利润 收入－成本、费用＝利润 流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产 货币资金 流动资产的项目 短期投资 应收预付款项 存货 { 长期投资：不准备在一年内变现或收回的投资